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关于北京证券生意所上市公司2023年年度报告审计事情提醒的通知
2024年01月02日

北证办发〔2023〕232号

各会计师事务所:

为做好北京证券生意所上市公司2023年年度报告审计事情,提升上市公司年度报告审计质量,现提醒关注以下事项:

一、提高审计事情质量

会计师事务所应凭证质量治理准则等要求建设健全统一的质量治理系统,委派具备专业胜任能力的执业职员,肩负上市公司年报审计事情。注册会计师在年报审计事情中应严酷执行审计准则,认真推行审计程序,确;袢〕浞质实钡纳蠹浦ぞ。注册会计师在审计历程中应当凭证危害导向审计理念和要领,充分相识上市公司谋划信息、行业状态和羁系情形;关注上市公司内控有用性,充分思量由于融资、退市危害等可能引起的财务报表遮掩危害;坚持职业嫌疑,有用识别、评估及应对因舞弊和过失导致的重大错报危害,自力、客观、公正地揭晓审计意见,切实提高执业质量。

会计师事务所应增强对新承接审计营业的治理,在准确评估自身专业胜任能力后审慎作出承接决议,在接受委托前,与前任注册会计师举行充分相同;对高危害执业项目实验全历程的质量治理,揭晓适当的审计意见。

二、关注羁系要求

(一)执行特定事项信息披露要求

凭证《果真刊行证券的公司信息披露内容与名堂准则第53号——北京证券生意所上市公司年度报告》《北京证券生意所股票上市规则(试行)》等规则的要求,会计师事务所应对上市公司资金占用出具专项审核意见;公司报告期扣除非谋划性损益前后归属于上市公司股东的净利润孰低者为负值的,会计师事务所应对营业收入扣除事项及扣除后营业收入金额出具专项核查意见;注册会计师对上市公司财务报告出具非标准审计意见的,应针对审计意见中涉及的相关事项出具专项说明;上市公司对年度财务报告中会计过失举行更正的,会计师事务所应出具专项说明;会计师事务所应对上市公司召募资金的存放和使用情形出具鉴证报告。

《果真刊行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一样平常划定(2023年修订)》(以下简称15号编报规则)已于2023年12月正式宣布实验,北京证券生意所上市公司适用15号编报规则的划定;峒剖κ挛袼白⒉峄峒剖τΤ浞质煜ず驼莆展嬖蛞,协助企业做好年度财务报告的编报事情。

(二)执行《会计羁系危害提醒》要求

会计师事务所应执行《会计羁系危害提醒第8号——商誉减值》《会计羁系危害提醒第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》等会计羁系危害提醒的要求。

(三)执行签字注册会计师轮换的划定

会计师事务所应凭证《中国注册会计师职业品德守则第4号——审计和审阅营业对自力性的要求》《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》的相关划定,做好审计轮换事情,审计项目合资人、签字注册会计师累计现实肩负统一上市公司审计营业满5年的,之后一连5年不得加入该上市公司的审计营业;审计项目合资人、签字注册会计师肩负首次果真刊行股票或者向不特定工具果真刊行股票并上市审计营业的,上市后一连执行审计营业的限期不得凌驾两年。

三、关注重点领域的审计危害

会计师事务所应重点关注上市公司财务内控的规范性,关注收入、资产减值、资金占用、关联生意、金融工具、企业合并等重点领域的审计危害。

(一)收入

注册会计师应适当识别和评估收入确认、虚增或遮掩收入、提前或延迟确认收入等相关重大错报危害,增强舞弊危害的评估与控制。注册会计师应关注公司经销等特殊营业模式下的收入确认是否保存特殊危害;关注条约是否同时知足收入准则划定的五项条件;关注公司是否准确识别条约中包括的单项履约义务;关注收入确认时是否准确运用时段法或时点法,是否接纳适当要领确认履约进度;关注是否保存不适外地运用总额法或净额法核算等情形;关注是否适当识别条约中的重大融资因素;关注公司在列报时是否准确的区分条约资产和应收款子、条约欠债和预收账款。

(二)资产减值

注册会计师应复核上市公司资产减值的测试历程和效果,评价治理层作出的与资产减值相关的重大判断和预计。对已泛起减值迹象的资产,关注公司是否充分关注资产减值迹象并实时计提减值;关注公司是否合理预计相关资产的可收回金额,资产减值计提金额是否准确;关注公司关于商誉减值计提是否实时、充分。判断资产减值迹象或认定减值金额时,应以相关资产在资产欠债表日的状态为基础,以资产欠债表日已经保存且能够取得的可靠信息为依据,而不应思量资产欠债表日后非调解事项的影响。合理使用第三方事情,详细相识第三方机构的执业资质、胜任能力、专业素质,认真评价第三方机构出具报告的适当性及可能爆发的影响。

(三)资金占用

注册会计师应团结上市公司及其内部控制情形,适当识别和评估资金占用方面的错报和舞弊危害。关注上市公司资金往来,是否保存通过种种预付款子、应收款子,牢靠资产购置、在建工程,无商业实质的购销等方法变相将资金资产转移给大股东或其关联方等形式的违法违规行为;关注资金受限情形,大额存单是否保存异常,大额预付款是否具有商业实质;关注银行存款函证程序的有用性;关注钱币资金主要账户的期后流水。

(四)关联生意

注册会计师应团结上市公司及其情形、内部控制情形,有用识别、评估及应对关联生意相关重大错报危害。重点关注关联方认定及披露的完整性,关联生意披露的完整性,关联生意的须要性、合理性和公允性,关联生意决议程序的合规性等,设计并实验适当的审计程序,以应对虚构生意调理利润、利益运送、关联生意非关联化等危害。

(五)金融工具

注册会计师应适当识别和评估金融工具分类和计量相关重大错报危害。关注金融工具分类的适当性,债务工具和权益工具是否准确区分;团结金融资产的营业模式和条约现金流量特征关注金融资产分类是否适当;关注企业是否适当确认和计量非统一控制下企业合并中或有对价形成的金融资产;关注预期信用损失模子的适当运用,是否思量前瞻性因素;关注金融资产终止确认是否知足条约权力终止或知足划定的转移;关注金融欠债现时义务是否扫除、终止确认的时点是否适当。

(六)企业合并

注册会计师应适当识别和评估使用合并规模等相关重大错报危害。注册会计师应检查控制的判断依据,充分关注与被投资企业相关安排的设计目的与意图,判断合并财务报表的合并规模是否适当;关注结构化主体、非营利性组织等特殊主体纳入合并规模是否适当;关注企业合并的商业实质,检查被合并企业的业绩真实性、财务数据合理性,是否保存通过虚增收入抵达高溢价并购或并购业绩允许精准达标的情形。

各会计师事务所应切实增强北交所上市公司年度报告审计事情,严酷凭证审计执业准则的相关要求,实时完成各项审计程序,确保按期出具审计报告,提高审计质量,增进上市公司财务规范,提升上市公司2023年年度报告披露质量。

对上述提醒事项若有疑问,可发邮件至kjjg@neeq.com.cn,或联系010-63889621。

特此通知。

北京证券生意所办公室

2023年12月27日

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