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企业税务注销,8个常见问答
2021年07月02日

问:一样平常纳税人注销时,存货进项税额是否转出 ?

答:凭证《财务部、国家税务总局关于增值税若干政策的通知》(财税〔2005〕165号)第六条 一样平常纳税人注销时存货及留抵税额处置惩罚问题划定,一样平常纳税人注销或被作废向导期一样平常纳税人资格,转为小规模纳税人时,其存货不作进项税额转来由置,其留抵税额也不予以退税。

问:一样平常纳税人注销时对专用装备和增值税专用发票有什么划定 ?

答:凭证《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用划定>的通知》(国税发〔2006〕156号) 第二十三条划定,一样平常纳税人注销税务挂号或者转为小规模纳税人,应将专用装备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关。主管税务机关应缴销其专用发票,并按有关清静治理的要求处置惩罚专用装备。

第二十四条划定,本划定第二十三条所称专用发票的缴销,是指主管税务机关在纸质专用发票监制章处按‘V’字剪角作废,同时作废响应的专用发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。

问:一样平常纳税人在资产重组历程中,将所有资产、欠债和劳动力一并转让并治理注销税务挂号的,其尚未抵扣的进项税额能否结转抵扣 ?

答:凭证《国家税务总局关于纳税人资产重组增值税留抵税额处置惩罚有关问题的通告》(国家税务总局通告2012年第55号)第一条划定,增值税一样平常纳税人(以下称“原纳税人”)在资产重组历程中,将所有资产、欠债和劳动力一并转让给其他增值税一样平常纳税人(以下称“新纳税人”),并按程序治理注销税务挂号的,其在治理注销挂号前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

第二条划定,原纳税人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料,核实原纳税人在治理注销税务挂号前尚未抵扣的进项税额,填写《增值税一样平常纳税人资产重组进项留抵税额转移单》。《增值税一样平常纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份,原纳税人主管税务机关留存一份,交纳税人一份,转达新纳税人主管税务机关一份。

第三条划定,新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关转达来的《增值税一样平常纳税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料举行认真核对,对原纳税人尚未抵扣的进项税额,在确认无误后,允许新纳税人继续申报抵扣。

问:变换、注销税务挂号时是否应治剃头票缴销手续 ?

答:一、凭证《税收征收治理法实验细则》第十六条划定,纳税人在治理注销税务挂号前,应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、 ?,缴销发票、税务挂号证件和其他税务证件。

二、凭证《国务院关于修改〈中华人民共和国发票治理步伐〉的决议》(国务院令第587号)第二十八条划定, 开具发票的单位和小我私家应当在治理变换或者注销税务挂号的同时, 治剃头票和发票领购簿的变换、缴销手续。

三、凭证《网络发票治理步伐》(国家税务总局令第30号)第十条划定,开具发票的单位和小我私家应当在治理变换或者注销税务挂号的同时,治理网络发票治理系统的用户变换、注销手续并缴销空鹤发票。

问:企业注销了,账簿可以销毁吗 ?

答:凭证《税收征收治理法实验细则》第二十九条划定,账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当正当、真实、完整。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当生涯10年;可是,执法、行政规则尚有划定的除外。

因此,账簿等涉税资料应当生涯10年,不得私自销毁。

问:纳税人爆发驱逐、休业、作废以及其他情形,何时治理注销挂号 ?

答:凭证《税收征收治理法实验细则》第十五条第一款的划定,纳税人爆发驱逐、休业、作废以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政治理机关或者其他机关治理注销挂号前,持有关证件向原税务挂号机关申报治理注销税务挂号;凭证划定不需要在工商行政治理机关或者其他机关治理注册挂号的,应当自有关机关批准或者宣了却止之日起15日内,持有关证件向原税务挂号机关申报治理注销税务挂号。

凭证《税务挂号治理步伐》第二十六条第一款的划定,纳税人爆发驱逐、休业、作废以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政治理机关或者其他机关治理注销挂号前,持有关证件和资料向原税务挂号机关申报治理注销税务挂号;按划定不需要在工商行政治理机关或者其他机关治理注册挂号的,应当自有关机关批准或者宣了却止之日起15日内,持有关证件和资料向原税务挂号机关申报治理注销税务挂号。

问:哪些纳税人在治理税务注销时可以接纳“允许制”容缺治理 ?

答:一、凭证《国家税务总局关于进一步优化治理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号)第二条划定,优化税务注销即办效劳:对向市场羁系部分申请一样平常注销的纳税人,税务机关在为其治理税务注销时,进一步落实限时办结划定。对未处于税务检查状态、无欠税(滞纳金)及 ?睢⒁呀上鲋邓白ㄓ梅⑵奔八翱刈ㄓ米氨,且切合下列情形之一的纳税人,优化即时办结效劳,接纳“允许制”容缺治理,即:纳税人在治理税务注销时,若资料不齐,可在其作出允许后,税务机关即时出具清税文书。

(一)纳税信用级别为A级和B级的纳税人;

(二)控股母公司纳税信用级别为A级的M级纳税人;

(三)省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领武士才等开办的企业;

(四)未纳入纳税信用级别评价的按期定额个体工商户;

(五)未抵达增值税纳税起征点的纳税人。

纳税人应按允许的时限补齐资料并办结相关事项。若未推行允许的,税务机关将对其法定代表人、财务认真人纳入纳税信用D级治理。

二、凭证《国家税务总局关于深化“放管服”刷新 更鼎力大举度推进优化税务注销治理程序事情的通知(税总发〔2019〕64号)划定,为进一步优化税务执法方法,改善税收营商情形,凭证《天下税务系统深化“放管服”刷新五年岁情计划(2018年-2022年)》(税总发〔2018〕199号),在落实《国家税务总局关于进一步优化治理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号,以下简称《通知》)要求的基础上,现就更鼎力大举度推进优化税务注销治理程序有关事项通知如下:

一、进一步扩大即办规模 

……(二)切合《通知》第一条第二项划定情形,即治理过涉税事宜但未领用发票、无欠税(滞纳金)及 ?畹哪伤叭,自动到税务机关治理清税,资料齐全的,税务机关即时出具清税文书;资料不齐的,可接纳“允许制”容缺治理,在其作出允许后,即时出具清税文书。

问:依法休业的纳税人怎样治理税务注销 ?

答:凭证《国家税务总局关于深化“放管服”刷新 更鼎力大举度推进优化税务注销治理程序事情的通知》(税总发〔2019〕64号)划定,为进一步优化税务执法方法,改善税收营商情形,凭证《天下税务系统深化“放管服”刷新五年岁情计划(2018年-2022年)》(税总发〔2018〕199号),在落实《国家税务总局关于进一步优化治理企业税务注销程序的通知》(税总发〔2018〕149号,以下简称《通知》)要求的基础上,现就更鼎力大举度推进优化税务注销治理程序有关事项通知如下:

一、进一步扩大即办规模

……(三)经人民法院裁定宣告休业的纳税人,持人民法院终结休业程序裁定书向税务机关申请税务注销的,税务机关即时出具清税文书,凭证有关划定核销“死欠”。

泉源:国家税务总局12366

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