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软件企业进项税额抵扣涉税危害及提防步伐
2022年11月24日

软件企业凭证《财务部、国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税[2011]100号)文件划定,可以享受增值税现实税负凌驾3%部分即征即退优惠政策,但进项税额抵扣准确与否会直接影响纳税人享受即征即退优惠政策的最终效果。实务中保存较多软件企业不可准确抵扣进项税额,从而导致保存税务危害。

一、通过一个案例看软件企业进项税额抵扣保存哪些危害

A公司是一家软件企业,主营营业为销售自主研发的纯软件产品。2022年6月,软件产品不含税销售额100万元,提供手艺效劳不含税销售额200万元,6月所有进项税额为10万元,其中因购置软件产品开发使用的电脑取得进项税额3万元,购置员工端午福利取得进项税额1万元,其他进项税额均无法对应到详细销售营业。A公司会计小王对6月增值税申报如下(单位:万元):

微信截图_20221122135302.png

从小王的申报情形我们可以看出保存以下问题:

1.购置员工端午福利取得进项税额1万元未作进项税额转出。凭证《增值税暂行条例》第十条划定,该进项税额属于购进货物用于整体福利取得的进项税额,不可抵扣。但小王未作转出。

2.购置软件产品开发使用的电脑取得进项税额3万元抵扣项目过失。凭证财税[2011]100号文件第六条划定,增值税一样平常纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,关于无法划分的进项税额,应凭证现实本钱或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额;对专用于软件产品开爆发产装备及工具的进项税额,不得举行分摊。因此购置软件产品开发使用的电脑取得的进项税额只能在即征即退项目抵扣,但小王将其抵扣在一样平常项目。

3.剩下无法划分的进项税额6万元未在一样平常项目与即征即退项目之间举行分摊。凭证财税[2011]100号文件第六条划定,增值税一样平常纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,关于无法划分的进项税额,应凭证现实本钱或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。但小王将其所有抵扣在一样平常项目。

现在我们对小王的申报举行更正:

1.购置员工端午福利取得进项税额1万元,对其作进项税额转出;

2.购置软件产品开爆发产的装备及工具取得进项税额3万元,将其所有在即征即退项目举行抵扣;

3.对剩余的无法划分的进项税额6万元,凭证软件产品销售收入和其他营业销售收入的比例举行分摊,其中一样平常项目分摊抵扣进项税额4万元(200/300*6),即征即退项目分摊抵扣进项税额2万元(100/300*6)。

更正后申报如下:

微信截图_20221122135247.png

我们可以看出,更正申报后A公司6月现实缴纳的增值税税款从5万元增添至11万元,原先的过失申报使得A公司6月少缴纳了6万元增值税税款,给A公司带来了较大的税务危害。

二、软件企业抵扣进项税额税务危害提防步伐

我们建议软件企业财务职员通过以下几步对进项税额举行剖析,准确申报进项税额,合规享受软件产品增值税即征即退优惠政策。

微信截图_20221122135221.png

作者:金年会(浙江)税务师事务所司理  郭红伟

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