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企业委托网红直播带货涉税危害
2022年07月19日

随着近几年的直播带货走红网络 ,越来越多的人接受这种新型的购物方法 ,越来越多的商家也涌入直播行业举行销售。随着销售方法和种类的多样化 ,商家在委托网红直播时 ,需要注重的税收危害也应运而生。

下面首先简朴先容一下现在市面上的三种直播销售的模式:

1. 企业直接与网络主播签署劳务条约

商家和网络主播小我私家直接签署相助协议 ,相当于主播向商家提供推广效劳 ,直播收入属于主播的劳务酬金所得 ,主播通过直播带货所获得的收入将凭证劳务酬金所得征收小我私家所得税 ,按次计征 ,预征税率为20%~40% ,次年需要加入综合所得的汇算清缴。同时 ,网络主播小我私家需要去税局代开劳务发票 ,企业取得对应的劳务发票后方可税前扣除。

2. 企业直接和直播平台签署效劳条约

企业直接和直播平台签署效劳条约 ,取得对应的效劳费发票 ,方可税前扣除。这种模式下面 ,网络主播与直播平台签署劳动条约 ,形成雇佣关系 ,带货主播就是公司员工 ,直播作为其事情内容的一部分 ,无论是销售额照旧粉丝打赏都属于公司收入 ,最后公司给主播的结算均作为人为薪金所得 ,凭证7级逾额累进税率缴纳小我私家所得税。而委托直播带货的商家只要取得直播公司开出来的效劳费或者佣金发票 ,即可税前扣除。

3. 企业与直播小我私家建设的事情室或者公司签署效劳条约

该种模式下面 ,企业取得对应事情室或者公司开具的效劳费发票 ,方可税前扣除。网络主播建设的事情室与直播平台属于劳务关系。事情室一样平常属于小我私家独资企业或者个体工商户形式 ,取得收入凭证谋划所得缴纳小我私家所得税。

在相识直播销售的模式后 ,我们在这个历程中会支付给直播平台或者网络主播的用度 ,大致分为两部分:坑位费 ,销售佣金。下面我们剖析一下这两个用度在增值税和企业所得税扣除时 ,我们需要注重的两大方面问题。

坑位费

企业委托主播公司举行直播带货 ,一样平常需要向其支付一定的“坑位费”。主播在举行直播前 ,会先挑选部分商品 ,被选中的商品就相当于在主播的直播间里“占了一个坑”。使用直播间的人气 ,不但商品的销量会增添 ,并且商品的着名度也将大大提升 ,以是商品一旦被选中 ,企业就要付给主播公司或者网络主播响应的用度 ,这就是所谓的“坑位费”。

在现实销售中 ,我们企业拿到的坑位费发票一样平常是直播平台或者是主播公司开出的 ,发票内容为“手艺效劳费”、“网络效劳费”、“信息咨询费”、“平台用度”等内容。企业拿到这些类型的发票会疑心应作为什么用度扣除。我们剖析效劳实质的内容 ,着实“坑位费”的实质 ,在税法上是有法可依的。凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号 ,以下简称“36号文件”)划定 ,广告效劳 ,指使用图书、报纸、杂志、广播、电视、影戏、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等种种形式 ,为客户的商品、谋划效劳项目、文体节目或者通告、声明等委托事项举行宣传和提供相关效劳的营业运动 ,主要包括广告署理和广告的宣布、播映、宣传、展示等。由此可见 ,主播公司或网络主播收取“坑位费” ,并在直播间宣传响应商品 ,属于提供广告效劳 ,要凭证广告效劳适用6%税率 ,向商家开具增值税发票。若是商家是增值税一样平常纳税人 ,可以凭主播公司开具的增值税专用发票 ,盘算抵扣响应的增值税进项税额。

故不管对方开来的手艺费发票或者效劳费发票 ,我们均应凭证营业实质认定为广告宣传费 ,并计入广告宣传费科目 ,举行企业所得税税前扣除。企业所得税法实验条例第四十四条划定 ,企业爆发的切合条件的广告费和营业宣传费支出 ,除国务院财务、税务主管部分尚有划定外 ,不凌驾昔时销售(营业)收入15%的部分 ,准予扣除;凌驾部分 ,准予在以后纳税年度结转扣除。

销售佣金

直播带货销售的佣金和之前古板模式下的销售佣金 ,在会计处置惩罚和税务处置惩罚的方法都基内情同。企业在税前扣除时 ,应关注对应的扣除比例限额问题 ,由于凭证直播销售的市场情形和行情直播的佣金和手续费比例普遍略高 ,一样平常销售佣金在20%-35%之间 ,因此 ,需要特殊关注手续费及佣金支出税前扣除限额的划定。

相关税法依据:《财务部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》(国家税务总局通告2012年第15号)和《财务部 税务总局关于包管企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通告》(财务部税务总局通告2019年第72号)等文件敌手续费及佣金支出的税前扣除限额作了划定。

实务中 ,商家爆发直播带货的佣金支出 ,要凭证效劳协议或条约内容 ,来判断应怎样确认手续费及佣金支出的税前扣除限额。举例来说 ,若是是主营鞋类及打扮销售的企业 ,请主播公司直播销售鞋类及打扮 ,那么 ,企业爆发的佣金支出 ,应按签署效劳协议或条约确认的收入金额的5%盘算可税前扣除限额 ,并在盘算应纳税所得额时扣除。若是是主营包管效劳的 ,不凌驾昔时所有保费收入扣除退保金等余额的18%(含本数)的部分 ,在盘算应纳税所得额时准予扣除;凌驾部分 ,允许结转以后年度扣除。如电信企业 ,在生长客户、拓展营业等历程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等) ,需向经纪人、代庖商支付手续费及佣金的 ,着实际爆发的相关手续费及佣金支出 ,不凌驾企业昔时收入总额5%的部分 ,准予在企业所得税前据实扣除。

由于网络直播带货的形式特殊性 ,也爆发了响应的涉税危害 ,主要有:

1.以为小我私家直播带货无需纳税;

2.直播平台治理不规范 ,对网络主播取得的销售佣金等收入 ,未推行代扣代缴义务;或者要求网络主播提供等额“替票”才给予结算;

3.不适外地通过小我私家独资企业、合资企业借助“税收洼地”避税。

如前段时间 ,税务部分在税收大数据剖析中发明多名网络主播涉嫌偷逃税款 ,且经税务机关提醒催促仍整改不彻底 ,遂依法依规对其举行立案并开展周全深入的税务稽察。转达显示 ,网络主播在直播时代 ,通过隐匿直播带货佣金收入偷逃小我私家所得税 ,未依法申报其他生产谋划收入少缴有关税款。

以是 ,作为取票方的委托直播的企业 ,应该引起重视 ,首先在一样平常营业中应实时取得对应的发票 ,核对发票的三流一致问题。现在 ,自然人取得劳务酬金所得去税务机关申请代开发票的 ,税务机关在代开发票环节不再征收小我私家所得税。在此情形下 ,支付企业应推行代扣代缴义务。其次 ,为了阻止资助主播偷税漏税而签署虚伪的或者不切合现实营业的条约或者将一个条约分拆差别主体签署而疏散其收入所得 ,在签署条约时应明确脱离坑位费和佣金的金额 ,以及是否包括增值税。

在大数据时代 ,尤其是网络谋划 ,生意的痕迹都会留在互联网上 ,在金三大数据羁系下是显而易见的 ,近几年查处的数个十几亿的涉税案件 ,对每一位纳税人来说都是一堂税收实践课 ,不但是主播们要增强纳税意识 ,作为委托方的企业也应该增强危害意识 ,对税收危害举行合理控制。

作者:金年会(宁波)税务师事务所司理  陈佳敏

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