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关于强化上市公司及拟上市企业内部控制建设推进内部控制评价和审计的通知
2023年12月19日

财会〔2023〕30号

各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅(局),新疆生产建设兵团财务局,财务部各地羁系局,中国证监会各羁系局,上海证券生意所、深圳证券生意所、北京证券生意所,各上市公司及有关企业,有关会计师事务所: 

  为深入贯彻落实党的二十大精神和中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步增强财会羁系事情的意见》以及《国务院关于进一步提高上市公司质量的意见》(国发〔2020〕14号)有关要求,催促上市公司及拟上市企业(本通知所指的拟上市企业,包括申请首次果真刊行股票并在证券生意所上市的公司和向不特定及格投资者果真刊行股票并在北京证券生意所上市的公司)完善内部治理,提升规范运作水平,财务部会同中国证监会决议推动上市公司及拟上市企业增强内部控制建设,开展内部控制评价,约请会计师事务所实验财务报告内部控制审计。现将有关事项通知如下: 

  一、各上市公司应严酷凭证《企业内部控制基本规范》(财会〔2008〕7号)及企业内部控制配套指引(以下合称企业内部控制规范系统)的有关要求,一连优化内部控制制度,完善危害评估机制,增强内部控制评价和审计,科学认定内部控制缺陷,强化内部控制缺陷整改,增进公司内部控制的一连刷新,一直提升内部控制的有用性。现在尚未周全实验企业内部控制规范系统的上市公司,应凭证企业内部控制规范系统的要求开展内部控制评价,约请会计师事务所对财务报告内部控制举行审计。 

  二、各上市公司应严酷执行企业内部控制规范系统和《果真刊行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一样平常划定》(中国证监会 财务部通告〔2014〕1号)有关要求,真实、准确、完整披露公司内部控制相关信息,每年在披露公司年度报告(以下简称年报)的同时,披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。现在尚未凭证企业内部控制规范系统要求实验内部控制审计的创业板和北京证券生意所上市公司,应自披露公司2024年年报最先,披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。 

  三、拟上市企业应自提交以2024年12月31日为审计阻止日的申报质料最先,提供会计师事务所出具的无保注重见的财务报告内部控制审计报告。已经在审的拟上市企业,应于更新2024年年报质料时提供上述质料。 

  四、通过刊行上市审核并于本通知宣布昔时上市的公司,最迟应在披露上市后下一个会计年度的年报的同时,披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告 ;通过刊行上市审核并于本通知宣布次年上市的公司,应在披露上市昔时度的年报的同时,披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。 

  五、因举行休业重整、重组上市或重大资产重组,无法凭证划准时间披露公司内部控制相关信息的上市公司,应在相关生意完成后的下一个会计年度的年报披露的同时,披露经董事会批准的公司内部控制评价报告以及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告。 

  六、注册会计师应严酷遵照《企业内部控制审计指引》(财会〔2010〕11号文件附件3)和《企业内部控制审计指引实验意见》(会协〔2011〕66号)等相关规范要求对上市公司及拟上市企业财务报告内部控制实验审计,勤勉尽责,充分相识和掌握上市公司及拟上市企业财务报告内部控制建设和实验情形,综合判断上市公司及拟上市企业财务报告内部控制有用性,自力客观公正揭晓审计意见,提高内部控制审计质量。同时,关注非财务报告内部控制重大缺陷情形,催促上市公司及拟上市企业一直完善内部控制系统,提升内部治理水平。 

  七、本通知由财务部、中国证监会认真诠释,并自宣布之日起施行。 

财务部  中国证监会 

  2023年12月8日 

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