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关于政协十三届天下委员会第五次聚会第02539号(财税金融类163号)提案回复的函
2023年03月08日

《关于提升上市公司财务信息披露质量的提案》收悉 。经认真研究并商财务部 ,现回复如下:

一、关于制订分行业上市公司财务报表诠释和指引细则

以财务会计报告为载体的会计信息是上市公司信息披露的主要内容 。我会高度重视上市公司会计信息披露质量 ,关于上市公司执行会计准则保存的争议及问题 ,包括收入确认、整天职摊、资产减值计提、高危害营业公允价值计量等会计准则重点难点问题 ,及种种行业、种种营业模式下会计准则执行的难点问题 ,以羁系规则适用指引、上市公司执行企业会计准则案例剖析等形式给出指导性意见 。别的 ,我会和证券生意所每年按期、分类审阅上市公司年度财务报告 ,关注各行业上市公司会计准则及相关信息披露规范执行中的主要和疑难问题 ,每年整理宣布《上市公司年报会计羁系报告》 。

财务部也很是重视各行业会计准则执行应用情形 ,建设了相关快速反应机制 ,充分思量行业生长特点 ,实时普遍网络各行业执行会计准则保存的问题 ,通过在财务部网站宣布准则应用案例、实验问答、网民回复等多种无邪形式研究解决 ,例如对百货零售、旅馆效劳、运输效劳、软件开发等行业的有关收入确认等会计处置惩罚 ,宣布多项体现行业特点的准则应用案例 ,增强准则实验指导等 。

下一步 ,我会将会同财务部继续网络、研究各行业上市公司执行会计准则保存的问题 ,细化分行业上市公司财务报告披露要求 ,指导上市公司切实提高财务信息披露质量 。

二、关于规范中介机构行为 ,充分验展中介机构自力审计作用

2021年 ,财务部牵头起草并报请国务院批准 ,国务院办公厅宣布了《关于进一步规范财务审计秩序增进注册会计师行业康健生长的意见》(国办发〔2021〕30号 ,以下简称国办发30号文) ,明确提出阻止财务造假、切实增强会计师事务所羁系、增进注册会计师行业康健生长的总体要求、事情原则和详细步伐 。这是刷新开放以来经国务院赞成、由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业刷新与生长的第一个文件 ,充分体现了党中央、国务院对新时期注册会计师行业康健生长的体贴和重视 ,影响深远 ,意义重大 。财务部认真落实国办发30号文各项重点事情使命 ,现在已取得阶段性效果 。

(一)加速推动相关执法修订事情

一是针对会计违法行为处分力度偏轻偏软 ,进一步提高会计信息质量 ,财务部配合有关立法部分 ,正在加速推动会计法修订 。二是为进一步规范中介机构行为 ,充分验展会计师事务所自力审计作用 ,正在加速推动注册会计师法修订 。财务部已将注册会计师法修订列入2022年立法事情妄想中的“力争年内完成的项目” 。下一步 ,将继续修改完善注册会计师法修订草案 ,尽快上报国务院审核 。

(二)研究起草注册会计师行业基础性制度规范

2022年1月 ,财务部出台《会计师事务所自查自纠报告治理步伐》(财会〔2022〕2号) ,强化会计师事务所主体责任 ,建设自查自纠报告机制 ,将凭证步伐要求组织开展2022年会计师事务所自查自纠报告事情 。2022年5月 ,财务部出台《会计师事务所监视检查步伐》(财办〔2022〕23号) ,进一步优化分级分类羁系机制 ,提高检查频次 ,明确检查重点 。同时 ,财务部制订了《会计师事务所一体化治理步伐》 ,构建可权衡、可较量的一体化治理指标系统 ,建设果真、透明、规范的检查评估程序 ,指导会计师事务所强化内部治理 ,即将于近期印发实验 。

(三)完善审计准则系统和职业品德规范系统

为了回应社会各界对审计质量的关切 ,提防审计危害 ,近年来财务部先后修订宣布了《中国注册会计师职业品德守则(2020)》、会计师事务所质量治理相关准则及其应用指南 ,以及五项审计准则问题解答等 ,以明确执业要求 ,包管执业质量 ,切实维护民众利益 。

(四)中国注册会计师协会依法推行行业监视治理职责

一是监测年报审计异常行为 ,开展危害预警 ,增强事前羁系 。年报审计事情最先前 ,实时跟踪资源市场舆情 ,网络高危害上市公司信息 ,发出关于做好上市公司年报审计事情的通知 ,提醒高危害行业和重大危害领域 。二是以年报审计羁系约谈为抓手 ,立异上市公司年报审计质量事中羁系要领 。年报审计时代 ,针对资源市场热门和民众关切 ,一连关注事务所恶意“接下家”和不正当低价竞争等执业异常行为 ,针对共性问题开展羁系约谈 ,对统一类型营业的审计危害向全行业作出预警 ,施展以点带面的作用 。三是制订并组织实验行业年度自律检查 ,加大羁系处分力度 。中注协凭证统一检查妄想、统一组织实验、统一规范程序、统一处置惩罚处分、统一宣布通告的原则 ,组织各级注协在配合财务部分检查的基础上 ,开展行业自律检查 。2021年度 ,各级注协对保存违规问题的199家事务所和465名注册会计师凭证惩戒步伐实验了行业惩戒 ,并将检查发明的9个典范案例予以通告 。

下一步 ,财务部将继续完善对会计师事务所的行政治理和监视机制 ,增强一样平常羁系 ,建设长效机制 ,促举行业整体执业质量一直提升 ,充分验展会计师事务所自力审计作用 。我会将做好配合事情 ,继续强化对审计机构的一样平常羁系和监视检查力度 ,压实其证券市场“看门人”职责 ,催促审计机构一连提升执业水平 。

三、关于组建专家团队协助会计准则完善

近年来 ,我会和财务部高度重视企业会计准则系统的建设完善事情 ,在效劳海内实务和坚持国际趋同的基础上 ,着力于为资源市场康健生长、 ;ね蹲收呃嫣峁┲С 。

一是一连完善企业会计准则相关划定 。财务部在2006年宣布企业会计准则系统、实现与国际财务报告准则实质性趋同的基础上 ,2014年以来先后制订或修订了18项详细准则 ,同时还制订了15项准则诠释 ,实时解决上市公司在会计准则实验中遇到的新情形 。

二是一连增强对上市公司执行会计准则的指导 。我会和财务部、国资委、银保监会等部分建设了企业会计准则实验联席聚会机制 ,会同企业、会计师事务所等实务界建设企业会计准则实验手艺联络小组聚会机制等 ,通过准则实验事情机制订期谈判 ,实时相识准则实验效果 ,切实解决上市公司在会计准则实验中遇到的新问题 ,并明确有关羁系态度 。

下一步 ,我会将会同财务部继续凭证上市公司执行会计准则情形 ,推动企业会计准则系统建设完善 ,提高实务指导的针对性和可操作性 。继续施展由政府羁系部分、企业、会计师事务所、理论学者等多方加入的企业会计准则实验机制的作用 ,一连为上市公司执行会计准则遇到的新情形、新问题提供指导性意见 。

四、关于制订信息披露用语规范

为落实新《证券法》要求 ,2021年3月 ,我会对《上市公司信息披露治理步伐》举行了修订 ,新增“简明清晰、通俗易懂”的披露原则要求 。2022年 ,我会指导证券生意所修订股票上市规则 ,在自律羁系层面临上市公司信息披露作出了“简明清晰、通俗易懂”的原则要求 ,并划定上市公司披露的信息应当客观 ,使用明确、贴切的语言和文字 ,不得强调其辞 ,不得有误导性陈述 。为便于上市公司进一步明确、掌握相关详细要求 ,我会指导证券生意所整合了现有通告名堂 ,并一连宣布新的通告名堂 ,对公司一样平常使用频率较高的通告名堂、用语举行了规范 ,指导上市公司简明、直观的披露种种主要信息 。

下一步 ,我会将指导证券生意所进一步提升通告名堂简明、清晰、友好水平 ,一连培育上市公司信息披露用语规范的市场气氛 ,并加大对种种保存歧义、迷糊用语等信息披露行为的羁系力度 ,一直指导上市公司提高信息披露质量 。

五、关于完善上市公司信息披露质量评价系统

信息披露评价是催促上市公司及相关信息披露义务人真实、准确、完整、实时、公正披露信息 ,推动提高上市公司质量的主要行动 。一直以来 ,证券生意所一连每年开展信息披露评价事情 ,一直优化信息披露审核评价标准和方法 ,现在已经划分形成以《上海证券生意所上市公司自律羁系指引第9号—信息披露事情评价》《深圳证券生意所上市公司自律羁系指引第11号—信息披露事情审核》为依据的评价制度系统 。凭证上述划定 ,每年上市公司年度报告披露事情竣事后 ,证券生意所都会对上市公司信息披露事情举行审核 ,审核内容包括上市公司信息披露、投资者关系维护、推行社会责任情形的披露 ,以及公司是否保存重大负面事项、上市公司及相关方是否被接纳自律羁系步伐或纪律处分情形等方面 ,审核竣事后实时向社会果真审核效果 。

通过一连开展上市公司信息披露评价事情 ,证券生意所加大对信披质量优异公司的支持力度 ,增强对信披较差公司“要害少数”的合规督导 ,充分验展信息披露审核的正向指导作用 ,推动上市公司提升信息披露质量和规范运作水平 ,起劲构建优异的资源市场生态系统 。

下一步 ,我会将指导证券生意所一连评估现行评价步伐的科学性和有用性 ,一直完善上市公司信息披露审核评价系统 。

六、关于实验上市公司差别化信息披露指导

前期 ,我会通过制订信息披露编报规则对商业银行、包管、证券、房地产等行业的信息披露作了特殊划定 ,涉及招股说明书、按期报告等披露内容 。2021年6月 ,我会对年报和半年报名堂准则举行了修订 ,本次修订进一步细化了上市公司所在行业情形的披露要求 。别的 ,为阻止按期报告信息冗余 ,突出上市公司信息披露的主要性标准 ,本次修订还适当简化了按期报告正文披露内容 ,删除了按期报告摘要中的“谋划情形讨论与剖析”章节 ,改为对报告期内主要事项举行剖析 。

在羁系实践的基础上 ,我会指导证券生意所一直总结各行业运行纪律和特点 ,近年来先后宣布多项行业信息披露指引 ,基本涵盖所有行业大类 ,指导上市公司针对所在行业谋划特点 ,从财务与非财务信息、定性与定量、价值与危害等多个角度 ,对谋划转变情形举行针对性剖析 ,并对公司商业模式、所处工业链环节、情形信息、行业危害等要害性信息作出详细披露要求 。别的 ,为规范上市公司信息披露内容和名堂 ,厘清必需披露信息的控制标准 ,我会指导证券生意所一连宣布种种通告名堂 ,指导上市公司有针对性地披露种种主要信息 。

下一步 ,我会将会同证券生意所一连完善信息披露规则 ,优化行业信息披露指引 ,提高信息披露的针对性、有用性与可读性 ,着力构建越发科学、简明的规则系统 ,提升市场规则的友好度 ,增强市场主体的获得感 。

谢谢对资源市场生长的体贴和支持 ,接待继续提出意见和建议 。

中国证监会

2022年8月11日

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