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新增处置惩罚处分中审计与评估机构保存的突出问题
2022年11月07日

近期辖区会计师事务所、资产评估机构被接纳行政处;蛐姓羁系步伐,我局总结归纳了其中的典范问题,现予以宣布,提醒各机构重点关注。

一、钱币资金审计方面

案例1:未对钱币资金异常情形坚持职业嫌疑并执行剖析程序

A公司一连多年活期银行存款占资产总额75%以上,且未见A公司需要大额资金的生产谋划或者投资妄想,关于A公司大额流动资金闲置、未举行按期存款或购置理工业品仅获取活期存款利息的商业合理性,会计师未坚持应有的职业嫌疑、未举行剖析。

案例2:银行账户完整性审计程序执行不到位

B公司年尾钱币资金余额凌驾资产总额的75%,会计师在审计妄想中将钱币资金列为重点科目,但未从人民银行或被审计单位基本户开户银行取得《已开立银行结算账户清单》,未核对企业账面账户与开户清单账户,未确认被审计单位账面纪录的银行人民币结算账户是否完整。

案例3:银行存款函证程序执行不到位

会计师未对C公司部分银行账户实验函证程序,并且没有对不实验函证程序说明理由;D公司部分银行函证相关稿本中,无询证函邮寄发函、回函的轨迹证据,现场跟函无银行、企业职员签字的跟函纪录,无现场实验函证的图像证据,会计师未对银行存款的函证坚持控制;E公司审计稿本中,甲银行某支行提供的对账单及函证回函所盖章鉴均为椭圆形的“营业办讫章”,与同期甲银行其他支行函证回函上的圆形“营业专用章”纷歧致,会计师未对银行印鉴异常情形坚持应有的职业嫌疑、未执行进一步审计程序。

二、营业收入审计方面

案例4:销售与收款循环控制测试保存缺陷

A公司稿本中纪录,客户订单、销售订货单、销货审批单、销售通知单等均为销售与收款循环控制测试的主要控制点,执行情形的检查均为“是”,结论均为“销售与收款的销售内部控制运动是有用的”,但会计师未取得相关审计证据。

案例5:实质性程序的设计和执行保存缺陷

B公司主要客户为自然人,相关生意缺少国家统一羁系的发票等外部证据,会计师未坚持应有的职业嫌疑,未对B公司销售能力举行剖析,仅对客户举行访谈、未接纳实地走访等进一步审计程序。访谈事情执行不到位,一是访谈纪录接纳统一名堂和牢靠内容的模板,且无访谈情形总结;二是稿本显示审计职员在B公司聚会室对相关职员举行询问,但部分被访谈者在视察历程中反应审计职员未与其自己举行访谈、访谈笔录也非其自己签字,会计师未充分留存纪录访谈历程的影像证据、无法充分证实实验了访谈程序。

C公司新增工程营业毛利率远高于同类营业的平均水平,且C公司承包该项目后再转包给第三方,自身不提供工程效劳,实质上是提供资金信誉包管的角色;峒剖υ诠刈⒌角笆鲆斐J孪畈⒔孟钅科拦牢4嬷卮蟠肀ㄎ:臀璞孜:Φ那樾蜗,未针对生意行为的商业合理性和须要性实验进一步审计程序,未获取充分、适当的审计证据。

D公司在11月、12月确认大额商业收入,经查,部分购销条约签署时间为12月尾、条约约定的货物交付时间为2018年1月尾前;峒剖υ诠刈⒌角笆鍪杖氡4嬷卮蟠肀ㄎ:Φ那樾蜗,未合理关注货物权属现实转移情形,在执行细节测试等审计程序时未获取货运单等票据,获取的审计证据不充分。

案例6:未对供应商和主要客户间的异常关系坚持合理职业嫌疑

E公司前五大供应商与客户中,保存供应商与客户法定代表人相同、职员和股东交织的情形;峒剖袢〉纳蠹浦ぞ菽芟允境銮笆龉叵,但会计师未予关注,未坚持合理的职业嫌疑,未实验进一步审计程序。

三、营业承接方面

案例7:未与前任注册会计师相同

A公司会计师在首次接受委托前,未与前任注册会计师举行相同,审计稿本中也未见与前任注册会计师相同有关的情形纪录。

四、资产评估执业方面

案例8:评估依据不充分

A公司矿业权评估项目中,评估师仅通过访谈展望达产时间,未团结企业现真相形举行须要剖析核实。B公司装备资产评估项目中,评估师通过B公司员工提供的询价途径确定装备资产的重置价钱,未见核实历程,且部分装备资产评估原值大于账面原值。

案例9:评估程序不规范

C公司资产评估项目中,评估师一是未对某银行的函证回函显示余额不符的情形做进一步核实;二是将部分主要资产的账面值直接作为评估取值,未见勘探核实资料;三是盘货纪录不完整, 缺少数目、金额、签字等。

摘自:北京证监局《会计及评估羁系事情通讯》2022年第6期

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