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关于完善资源综合使用增值税政策的通告
2022年01月06日

财务部 税务总局通告2021年第40号

为推动资源综合使用行业一连康健生长 ,现将有关增值税政策通告如下:

一、从事再生资源接纳的增值税一样平常纳税人销售其收购的再生资源 ,可以选择适用浅易计税要领遵照3%征收率盘算缴纳增值税 ,或适用一样平常计税要领盘算缴纳增值税。

(一)本通告所称再生资源 ,是指在社会生产和生涯消耗历程中爆发的 ,已经失去原有所有或部分使用价值 ,经由接纳、加工处置惩罚 ,能够使其重新获得使用价值的种种放弃物。其中 ,加工处置惩罚仅限于洗濯、挑选、破碎、切割、拆解、打包等改变再生资源密度、湿度、长度、粗细、软硬等物理性状的简朴加工。

(二)纳税人选择适用浅易计税要领 ,应切合下列条件之一:

1.从事危险废物网络的纳税人 ,应切合国家危险废物谋划允许证治理步伐的要求 ,取得危险废物谋划允许证。

2.从事报废无邪车接纳的纳税人 ,应切合国家商务主管部分出台的报废无邪车接纳治理步伐要求 ,取得报废无邪车接纳拆解企业资质认定证书。

3.除危险废物、报废无邪车外 ,其他再生资源接纳纳税人应切合国家商务主管部分出台的再生资源接纳治理步伐要求 ,举行市场主体挂号 ,并在商务部分完成再生资源接纳谋划者备案。

(三)各级财务、主管部分及其事情职员 ,保存违法违规给予从事再生资源接纳营业的纳税人财务返还、奖补行为的 ,依法追究响应责任。

二、除纳税人聘用的员工为本单位或者雇主提供的再生资源接纳不征收增值税外 ,纳税人爆发的再生资源接纳并销售的营业 ,均应凭证划定征免增值税。

三、增值税一样平常纳税人销售自产的资源综合使用产品和提供资源综合使用劳务(以下称销售综合使用产品和劳务) ,可享受增值税即征即退政策。

(一)综合使用的资源名称、综合使用产品和劳务名称、手艺标准和相关条件、退税比例等凭证本通告所附《资源综合使用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)》)(以下称《目录》)的相关划定执行。

(二)纳税人从事《目录》所列的资源综合使用项目 ,其申请享受本通告划定的增值税即征即退政策时 ,应同时切合下列条件:

1.纳税人在境内收购的再生资源 ,应按划定从销售方取得增值税发票;适用免税政策的 ,应按划定从销售方取得增值税通俗发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星谋划营业的自然人 ,应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证 ,或者税务机关代开的发票。本款所称小额零星谋划营业是指自然人从事应税项目谋划营业的销售额不凌驾增值税按次起征点的营业。

纳税人从境外收购的再生资源 ,应按划定取得海关入口增值税专用缴款书 ,或者从销售方取得具有发票性子的收款凭证、相关税费缴纳凭证。

纳税人应当取得上述发票或凭证而未取得的 ,该部分再生资源对应产品的销售收入不得适用本通告的即征即退划定。

不得适用本通告即征即退划定的销售收入=当期销售综合使用产品和劳务的销售收入×(纳税人应当取得发票或凭证而未取得的购入再生资源本钱÷当期购进再生资源的所有本钱)。

纳税人应当在当期销售综合使用产品和劳务销售收入中剔除不得适用即征即退政策部分的销售收入后 ,盘算可申请的即征即退税额:

可申请退税额=[(当期销售综合使用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退划定的销售收入)×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例

各级税务机关要增强发票开具相关治理事情 ,纳税人应按划定实时开具、取得发票。

2.纳税人应建设再生资源收购台账 ,留存备查。台账内容包括:再生资源供货方单位名称或小我私家姓名及身份证号、再生资源名称、数目、价钱、结算方法、是否取得增值税发票或切合划定的凭证等。纳税人现有账册、系统能够包括上述内容的 ,无需单独建设台账。

3.销售综合使用产品和劳务 ,不属于生长刷新委《工业结构调解指导目录》中的镌汰类、限制类项目。

4.销售综合使用产品和劳务 ,不属于生态情形部《情形;ぷ酆厦肌分械摹案呶廴尽⒏咔樾挝:Α辈坊蛑匚廴竟ひ。“高污染、高情形危害”产品 ,是指在《情形;ぷ酆厦肌分斜曜⑻卣魑癎HW/GHF”的产品 ,但纳税人生产销售的资源综合使用产品知足“GHW/GHF”破例条款划定的手艺和条件的除外。

5.综合使用的资源 ,属于生态情形部《国家危险废物名录》列明的危险废物的 ,应当取得省级或市级生态情形部分揭晓的《危险废物谋划允许证》 ,且允许谋划规模包括该危险废物的使用。

6.纳税信用级别不为C级或D级。

7.纳税人申请享受本通告划定的即征即退政策时 ,申请退税税款所属期前6个月(含所属期当期)不得爆发下列情形:

(1)因违反生态情形;さ闹绰衫蚴艿叫姓处分(忠言、转达品评或单次10万元以下罚款、没收违法所得、没收不法财物除外;单次10万元以下含本数 ,下同)。

(2)因违反税收执律例则被税务机关处分(单次10万元以下罚款除外) ,或爆发骗取出口退税、虚开发票的情形。

纳税人在治理退税事宜时 ,应向主管税务机关提供其切合本条划定的上述条件以及《目录》划定的手艺标准和相关条件的书面声明 ,并在书面声明中如实注明未取得发票或相关凭证以及接受环保、税收处分等情形。未提供书面声明的 ,税务机关不得给予退税。

(三)已享受本通告划定的增值税即征即退政策的纳税人 ,自不切合本通告“三”中第“(二)”部分划定的条件以及《目录》划定的手艺标准和相关条件确当月起 ,不再享受本通告划定的增值税即征即退政策。

(四)已享受本通告划定的增值税即征即退政策的纳税人 ,在享受增值税即征即退政策后 ,泛起本通告“三”中第“(二)”部分第“7”点划定情形的 ,自处分决议作出确当月起6个月内不得享受本通告划定的增值税即征即退政策。如纳税人一连12个月内爆发两次以上本通告“三”中第“(二)”部分第“7”点划定的情形 ,自第二次处分决议作出确当月起36个月内不得享受本通告划定的增值税即征即退政策。相关处分决议被依法作废、变换、确认违法或者确认无效的 ,切合条件的纳税人可以重新申请治理退税事宜。

(五)各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务机关应于每年3月尾之前在其网站上 ,将外地区上一年度所有享受本通告划定的增值税即征即退或免税政策的纳税人 ,按下列项目予以公示:纳税人名称、纳税人识又名、综合使用的资源名称、综合使用产品和劳务名称。各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务机关在对外地区上一年度享受本通告划定的增值税即征即退或免税政策的纳税人举行公示前 ,应会同外地区生态情形部分 ,再次核实纳税人受环保处分情形。

四、纳税人从事《目录》2.15“污水处置惩罚厂出水、工业排水(矿井水)、生涯污水、垃圾处置惩罚厂渗透(滤)液等”项目、5.1“垃圾处置惩罚、污泥处置惩罚处置惩罚劳务”、5.2“污水处置惩罚劳务”项目 ,可适用本通告“三”划定的增值税即征即退政策 ,也可选择适用免征增值税政策;一经选定 ,36个月内不得变换。选择适用免税政策的纳税人 ,应知足本通告“三”有关划定以及《目录》划定的手艺标准和相关条件 ,相关资料留存备查。

五、凭证本通告划定单个所属期退税金额凌驾500万元的 ,主管税务机关应在退税完成后30个事情日内 ,将退税资料送同级财务部分复查 ,财务部分逐级复查后 ,由省级财务部分送财务部外地羁系局出具最终复查意见。复查事情应于退税后3个月内完成 ,详细复查程序由财务部外地羁系局会同省级财税部分制订。

六、再生资源接纳、使用纳税人应依法推行乃岚义务。各级税务机关要增强纳税申报、发票开具、即征即退等事项的治理事情 ,包管纳税人按划定实时治理相关纳税事项。

七、本通告自2022年3月1日起执行。《财务部?国家税务总局关于印发〈资源综合使用产品和劳务增值税优惠目录〉的通知》(财税〔2015〕78号)、《财务部?税务总局关于资源综合使用增值税政策的通告》(财务部?税务总局通告2019年第90号)除“手艺标准和相关条件”外同时废止 ,“手艺标准和相关条件”有关划定可继续执行至2022年12月31日止。《目录》所列的资源综合使用项目适用的国家标准、行业标准 ,如在执行历程中有更新、替换 ,统一按新的国家标准、行业标准执行。

此前已爆发未处置惩罚的事项 ,按本通告划定执行。已处置惩罚的事项 ,如执行完毕则不再调解;如纳税人受到环保、税收处分已阻止享受即征即退政策的时间凌驾6个月但尚未执行完毕的 ,则自本通告执行确当月起 ,可重新申请享受即征即退政策;如纳税人受到环保、税收处分已阻止享受即征即退政策的时间未凌驾6个月 ,则自6个月期满后的次月起 ,可重新申请享受即征即退政策。

特此通告。

附件:资源综合使用产品和劳务增值税优惠目录(2022年版)

财务部?税务总局

2021年12月30日

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