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纳税人接受贷款效劳,向第三方支付的效劳费可以抵扣进项税额吗?
2021年12月17日

01.纳税人接受贷款效劳向第三方支付的效劳费能否抵扣进项税额?

答:凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第四款划定:“3.……纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度,其进项税额不得从销项税额中抵扣 。”

纳税人向第三方支付的效劳费不属于利息性子,可以按划定抵扣进项税额 。

02.纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的咨询费能否抵扣进项税额?

答:第一,凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2 《营业税改征增值税试点有关事项的划定》第一条第四款划定:“3.……纳税人接受贷款效劳向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资照料费、手续费、咨询费等用度,其进项税额不得从销项税额中抵扣 。”

第二,凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)划定:“……本通知附件划定的内容,除尚有划定执行时间外,自2016年5月1日起执行 。”

03.增值税一样平常纳税人申报表6%行次是灰的,是什么缘故原由?

答:若泛起该种情形,请首先在【我要盘问】—【一户式盘问】—【认定治理盘问】—【税(费)种认定】?樯蟛槭欠癖4嬗杏玫6%税率的增值税税种认定 。若保存有用税种认定,请您在【按期应申报】右上角点击“重置申报清册”,在填表页面右上角点击“重置”,再审查附表一相关行次是否允许填写 。若无有用税种认定,建议先通过【我要办税】—【综合信息报告】—【税费种认定】增添税种认定,之后再进入申报?榘瓷鲜隽鞒滩僮 。

04.纳税人提供手艺转让、手艺开发和与之相关的手艺咨询、手艺效劳是否需要缴纳增值税?

答:第一,凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的划定:“一、下列项目免征增值税

(二十六)纳税人提供手艺转让、手艺开发和与之相关的手艺咨询、手艺效劳 。    

1.手艺转让、手艺开发,是指《销售效劳、无形资产、不动产注释》中“转让手艺”、“研发效劳”规模内的营业运动 。手艺咨询,是指就特定手艺项目提供可行性论证、手艺展望、专题手艺视察、剖析评价报告等营业运动 。    

与手艺转让、手艺开发相关的手艺咨询、手艺效劳,是指转让方(或者受托方)凭证手艺转让或者开发条约的划定,为资助受让方(或者委托方)掌握所转让(或者委托开发)的手艺,而提供的手艺咨询、手艺效劳营业,且这部别离艺咨询、手艺效劳的价款与手艺转让或者手艺开发的价款应当在统一张发票上开具 。   

2.备案程序 。试点纳税人申请免征增值税时,须持手艺转让、开发的书面条约,到纳税人所在地省级科技主管部分举行认定,并持有关的书面条约和科技主管部分审核意见证实文件报主管税务机关备查 。……

六、上述增值税优惠政策除已划定限期的项目和第五条政策外,其他均在营改增试点时代执行 。若是试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经凭证有关政谋划定享受了营业税税收优惠,在剩余税收优惠政策限期内,凭证本划定享受有关增值税优惠 。”

第二,凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)的划定:“本通知附件划定的内容,除尚有划定执行时间外,自2016年5月1日起执行 。”

第三,凭证《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策治理程序及效劳有关事项的通告》(国家税务总局通告2021年第4号)文件,单位和个体工商户(以下统称纳税人)适用增值税减征、免征政策的,在增值税纳税申报时按划定填写申报表响应减免税栏次即可享受,相关政谋划定的证实质料留存备查 。

泉源:北京税务

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