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“走出去”企业所得税优惠政策事项怎样治理?
2021年12月10日

为优化税收情形 ,有用落实企业所得税各项优惠政策 ,国家税务总局修订了新的企业所得税优惠事项治理步伐。“走出去”企业向境外转让手艺、通过沪港通投资持有H股享受所得税优惠及委托境外研究开发用度税前加计扣除等优惠政策 ,适用新的企业所得税优惠事项治理步伐划定。

【适用主体】

住民企业

【政谋划定】

1.优惠事项是指企业所得税规则定的优惠事项 ,以及国务院和民族自治地方凭证企业所得税法授权制订的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。对“走出去”企业而言 ,向境外转让手艺或通过沪港通投资持有H股享受企业所得税优惠政策要适用新的治理步伐。

2.企业享受优惠事项接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法。企业应当凭证谋划情形以及相关税收划定自行判断是否切合优惠事项划定的条件 ,切合条件的可以凭证《企业所得税优惠事项治理目录(2017年版)》(国家税务总局通告2018年第23号)列示的时间自行盘算减免税额 ,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时 ,凭证《企业所得税优惠事项治理目录(2017年版)》的划定归集和留存相关资料备查。

3.所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的条约、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。主要留存备查资料由企业凭证《目录》列示的资料清单准备 ,其他留存备查资料由企业凭证享受优惠事项情形自行增补准备。

4.企业享受优惠事项的 ,应当在完成年度汇算清缴后 ,将留存备查资料归集齐全并整理完成 ,以备税务机关核查。企业同时享受多项优惠事项或者享受的优惠事项凭证划定分项目举行核算的 ,应当凭证优惠事项或者项目划分归集留存备查资料。

5.设有不法人分支机构的住民企业以及实验汇总纳税的非住民企业机构、场合享受优惠事项的 ,由住民企业的总机构以及汇总纳税的主要机构、场合认真统一归集并留存备查资料。分支机构以及被汇总纳税的非住民企业机构、场合凭证划定可自力享受优惠事项的 ,由分支机构以及被汇总纳税的非住民企业机构、场合认真归集并留存备查资料 ,同时分支机构以及被汇总纳税的非住民企业机构、场合应在当完成年度汇算清缴后将留存的备查资料清单送总机构以及汇总纳税的主要机构、场合汇总。

6.企业对优惠事项留存备查资料的真实性、正当性肩负执法责任 ,留存备查资料应从企业享受优惠事项昔时的企业所得税汇算清缴期竣事越日起保存10年。

【情景问答】

问:我公司是内地住民企业 ,通过沪港通投资且一连持有H股满12个月 ,我们取得的股息盈利所得享受免征企业所得税该怎样治理?

答:你公司应该接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法 ,并凭证谋划情形以及相关税收划定自行判断是否切合优惠事项划定的条件 ,切合条件的可以凭证《企业所得税优惠事项治理目录(2017年版)》列示的时间自行盘算减免税额 ,通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。你公司要在在完成年度汇算清缴后将留存备查资料归集齐全并整理完成 ,以备税务机关核查 ,企业对优惠事项留存备查资料的真实性、正当性肩负执法责任。

【政策依据】

1.《财务部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条

2.《国家税务总局关于企业境外所得适用浅易征收和饶让抵免的批准事项作废后有关后续治理问题的通告》(国家税务总局通告2015年第70号)

3.《国家税务总局关于宣布<企业所得税优惠政策事项治理步伐>的通告》(国家税务总局通告2018年第23号)

泉源:国家税务总局

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