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供暖期到了,您体贴的供暖问题在这里!
2021年11月25日

供暖期,是指昔时下半年供暖最先至次年上半年供暖竣事的时代。步入11月份之后,北方各地已进入供暖期,这不,有许多纳税人咨询与供暖有关的税务问题,例如,供暖企业税收优惠政策是否会延续?企业为员工发放供暖费津贴能否在税前线支扣除?本期,小编就与列位纳税人聊聊与供暖有关的税务问题~

01.供热企业可继续享受采暖费收入免征增值税优惠政策

凭证现行税收优惠政策,至2023年供暖期竣事,对供热企业向住民小我私家(以下称“住民”)供热取得的采暖费收入免征增值税。

向住民供热取得的采暖费收入,包括供热企业直接向住民收取的、通过其他单位向住民收取的和由单位代住民缴纳的采暖费。

特殊提醒:

免征增值税的采暖费收入,应当凭证《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的划定单独核算。通过热力产品谋划企业向住民供热的热力产品生产企业,应当凭证热力产品谋划企业现实从住民取得的采暖费收入占该谋划企业采暖费总收入的比例,盘算免征的增值税。

 政策依据:

《财务部 税务总局关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》(财务部 税务总局通告2021年第6号)第二条

《财务部 税务总局关于延续供热企业增值税房产税城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕38号)第一条

02.供热企业可继续享受房产税、城镇土地使用税税收优惠

凭证现行税收优惠政策,至2023年供暖期竣事,对向住民供热收取采暖费的供热企业,为住民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税;对供热企业其他厂房及土地,应当凭证划定征收房产税、城镇土地使用税。详细盘算要领如下:

(1)对专业供热企业,按其向住民供热取得的采暖费收入占所有采暖费收入的比例,盘算免征的房产税、城镇土地使用税。

(2)对兼营供热企业,视其供热所使用的厂房及土地与其他生产谋划运动所使用的厂房及土地是否可以区分,凭证差别要领盘算免征的房产税、城镇土地使用税?梢郧值,对其供热所使用厂房及土地,按向住民供热取得的采暖费收入占所有采暖费收入的比例,盘算免征的房产税、城镇土地使用税。难以区分的,对其所有厂房及土地,按向住民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例,盘算免征的房产税、城镇土地使用税。

(3)对自供热单位,按向住民供热修建面积占总供热修建面积的比例,盘算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。

政策依据:

《财务部 税务总局关于延伸部分税收优惠政策执行限期的通告》(财务部 税务总局通告2021年第6号)第二条

《财务部 税务总局关于延续供热企业增值税 房产税 城镇土地使用税优惠政策的通知》(财税〔2019〕38号)第二条

03.企业向职工发放供暖费津贴涉及的税前扣除问题

凭证划定,企业职工福利费包括以下内容:

为职工卫生保健、生涯、住房、交通等所发放的各项津贴和非钱币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医用度、未实验医疗统筹企业职工医疗用度、职工供养直系支属医疗津贴、供暖费津贴、职工防暑降温费、职工难题津贴、救援费、职工食堂经费津贴、职工交通津贴等。

企业爆发的职工福利费支出,不凌驾人为薪金总额14%的部分,准予扣除。

政策依据:

《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第四十条

《国家税务总局关于企业人为薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第三条

泉源:北京税务

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