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六种特殊销售方法,看增值税、企业所得税如那里置
2021年11月19日

01 分期收款方法销售

增值税:

《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》第三十八条

接纳分期收款方法销售货物,以书面条约约定的收款日期确认增值税收入的实现,无书面条约的或者书面条约没有约定收款日期的,以货物发出确当天确认增值税收入的实现。

企业所得税:

《中华人民共和国企业所得税法实验条例》第二十三条

以分期收款方法销售货物,凭证条约约定的收款日期确认收入的实现。

02 售后回购方法销售

增值税:

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条

销售货物为收讫销售款子或者取得索取销售款子凭证确当天确认增值税收入实现,先开具发票的,为开具发票确当天确认增值税收入的实现。响应地,回购时凭证购进货物举行进项抵扣。

企业所得税:

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)

接纳售后回购方法销售商品的,销售的商品按售价确认收入,回购的商品作为购进商品处置惩罚。有证据批注不切合销售收入确认条件的,如以销售商品方法举行融资,收到的款子应确以为欠债,回购价钱大于原售价的,差额应在回购时代确以为利息用度。

03 以旧换新销售

增值税:

《国家税务总局关于印发<增值税若干详细问题的划定>的通知》(国税发〔1993〕154号)

纳税人接纳以旧换新方法销售货物,应按新货物的同期销售价钱确定销售额,开具发票并计税。收取旧货物,取得增值税专用发票注明的进项税额可以抵扣。(除金银首饰以外)

企业所得税:

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)

销售商品应当凭证销售商品收入确认条件确认收入,接纳的商品作为购进商品处置惩罚。

04 商业折扣方法销售

增值税:

《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

纳税人爆发应税行为,将价款和折扣额在统一张发票上划分注明的,按折扣后的价款为销售额;未在统一张发票上划分注明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)

纳税人接纳折扣方法销售货物,销售额和折扣额在统一张发票上划分注明是指销售额和折扣额在统一张发票上的“金额”栏划分注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在统一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

企业所得税:

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)

企业为增进商品销售而在商品价钱上给予的价钱扣除属于商业折扣,商品销售涉及商业折扣的,应当凭证扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

05 现金折扣方法销售

增值税:

不涉及。

企业所得税:

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)

债权人为勉励债务人在划定的限期内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣,销售商品涉及现金折扣的,应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,现金折扣在现实爆发时作为财务用度扣除。

06 买一赠一方法组合销售

增值税:

《中华人民共和国增值税暂行条例实验细则》(财务部 国家税务总局第50下令)第四条

单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠予其他单位或者小我私家。

《国家税务总局关于印发<增值税若干详细问题的划定>的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条(二)

纳税人接纳折扣方法销售货物,若是销售额和折扣额在统一张发票上划分注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;若是将折扣额另开发票,岂论其在财务上如那里置,均不得从销售额中减除折扣额。

《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)

纳税人接纳折扣方法销售货物,销售额和折扣额在统一张发票上划分注明是指销售额和折扣额在统一张发票上的“金额”栏划分注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。未在统一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

综上划定——

纳税人买一赠一以折扣销售的形式开具发票的,商品与赠品的销售额与折扣额都在统一张发票的金额栏里划分注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。没有以折扣方法的形式开具发票的,赠品视同销售,以赠品的销售额计征增值税。

企业所得税:

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)

企业以买一赠一等方法组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

泉源:上海税务

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