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小规模纳税人开具的税率为1%农产品专票 ,能否按9%盘算抵扣进项税额?
2021年09月03日

问题内容:

我公司是一家餐饮企业 ,属于一样平常纳税人资格 ,本月取得了小规模纳税人开具的税率为1%农产品专票 ,能否按9%盘算抵扣进项税额?

国家税务总局回复:

答:凭证《财务部?国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条、《财务部?税务总局关于调解增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条、《财务部?税务总局?海关总署关于深化增值税刷新有关政策的通告》(财务部?税务总局?海关总署通告2019年第39号)第二条划定 ,纳税人购进农产品 ,从遵照3%征收率盘算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的 ,以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率盘算进项税额;纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的 ,凭证10%的扣除率盘算进项税额。

因此 ,你公司购进农产品 ,如销售农产品的小规模纳税人选择放弃享受减征增值税政策 ,开具3%征收率的增值税专用发票 ,你公司取得了小规模纳税人开具的3%征收率的增值税专用发票 ,即可按上述划定盘算抵扣进项税额。

泉源:国家税务总局

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