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扫除劳动关系、提前退休等一次性赔偿金怎么盘算个税?
2021年08月20日

问:住民小我私家从境外取得的整年一次性奖金是否可以适用《财务部 税务总局关于小我私家所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(财税〔2018〕164号,以下简称通知)划定的计税要领?

答:纳税人在2020年度从境外取得的整年一次性奖金可以适用上述政策,单独计税。

纳税人在2020年度汇算时保存从境外取得的整年一次性奖金的,详细有以下办法:第一,在小我私家所得税年度自行乃岚申报表(B表)或自然人电子税务局年度汇算(取得境外所得适用)功效中,凭证《通知》盘算要领盘算应纳税所得额和应纳税额,将其填入其他所得对应的应纳税所得额和应纳税额;第二,在境外所得小我私家所得税抵免明细表或自然人电子税务局的抵免明细填写功效中,填报应纳税所得额和应纳税额,并盘算抵免限额和抵免额,确认今年抵免额后,得出最终的应补或应退税额,提交申报后缴纳补税或申请退税。

问:同时是两个合资企业的自然人合资人,且未取得综合所得,预缴谋划所得小我私家所得税时是否可以划分减除累计减除用度?

答:凭证新修改的《中华人民共和国小我私家所得税法实验条例》第十五条划定:“取得谋划所得的小我私家,没有综合所得的,盘算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除用度6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除”。因此,若是纳税人保存多处谋划所得且没有综合所得的,建议预缴时只选择一处扣除减除用度。

问:扫除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性赔偿金怎么盘算小我私家所得税?

答:(一)小我私家与用人单位扫除劳动关系取得一次性赔偿收入(包括用人单位发放的经济赔偿金、生涯津贴费和其他津贴费),在外地上年职工平均人为3倍数额以内的部分,免征小我私家所得税;凌驾3倍数额的部分,不并入昔时综合所得,单独适用综合所得税率表,盘算纳税。

(二)小我私家治理提前退休手续而取得的一次性津贴收入,应凭证治理提前退休手续至法定离退休年岁之间现实年度数平均分摊,确定适用税率和速算扣除数,单独适用综合所得税率表,盘算纳税。盘算公式:

应纳税额={〔(一次性津贴收入÷治理提前退休手续至法定退休年岁的现实年度数)-用度扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×治理提前退休手续至法定退休年岁的现实年度数

(三)小我私家治理内部退养手续而取得的一次性津贴收入,凭证《国家税务总局关于小我私家所得税有关政策问题的通知》(国税发〔1999〕58号)划定盘算纳税。

问:若是在外洋举行的学历继续教育,或者是拿到了外洋揭晓的手艺证书,能否享受继续教育扣除?

答:凭证专项附加扣除暂行步伐的划定,纳税人在中国境内接受的学历(学位)继续教育支出,以及接受手艺职员职业资格继续教育、专业手艺职员职业资格继续教育支出,可以按划定享受扣除。关于纳税人在外洋接受的学历继续教育和外洋揭晓的手艺证书,不切合“中国境内”的划定,不可享受继续教育专项附加扣除。

泉源:北京税务

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