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减税降费政策操作指南:小型微利企业减征企业所得税政策
2021年08月05日

一、适用工具

小型微利企业(从事国家非限制和榨取行业,且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业)

二、政策内容

自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税 ;对年应纳税所得额凌驾100万元但不凌驾300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

其中,自2021年1月1日至2022年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

三、操作流程

1.享受方法

企业享受企业所得税优惠事项均接纳“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的治理方法,企业只需通过填写企业所得税纳税申报表相关栏次即可享受,同时将以下资料留存备查:

(1)所从事行业不属于限制和榨取行业的说明 ;

(2)从业人数的盘算历程 ;

(3)资产总额的盘算历程。

2.治理渠道

可通过办税效劳厅(场合)、电子税务局治理,详细所在和网址可从。ㄗ灾吻⒅毕绞泻屯氲チ惺校┧拔窬滞尽澳伤靶Ю汀崩改颗涛。

3.申报要求

(1)小型微利企业在预缴和汇算清缴所得税时均可享受减免政策。

(2)预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按昔时度阻止本期申报所属期末的情形举行判断。

(3)在预缴申报时,企业应通过《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》(A200000)第13行“减:减免所得税额”下的明细行次填报“切合条件的小型微利企业减免企业所得税”事项,或在《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018版)》(B100000)第17行“减:切合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

在汇算清缴申报时,企业应在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017版)》(A107040)第1行“切合条件的小型微利企业减免企业所得税”,或《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类,2018版)》(B100000)第17行“减:切合条件的小型微利企业减免企业所得税”填报。

(4)关于通过电子税务局申报的小型微利企业,申报系统将凭证申报表相关数据,自动判断企业是否切合小型微利企业条件 ;切合条件的,申报系统还将进一步自动盘算减免税金额并天生表单,纳税人确认即可。

4.相关划定

(1)小型微利企业不区分征收方法,均可享受减免政策。

(2)小型微利企业所得税统一实验按季度预缴。

(3)企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不切合小型微利企业条件的,应当凭证划定补缴企业所得税税款。

四、相关文件

1.《财务部?税务总局关于实验小微企业和个体工商户所得税优惠政策的通告》(2021年第12号) ;

2.《财务部 税务总局关于实验小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号) ;

3.《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户生长所得税优惠政策有关事项的通告》(2021年第8号) ;

4.《国家税务总局关于宣布〈中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)〉的通告》(2021年第3号) ;

5.《国家税务总局关于实验小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的通告》(2019年第2号) ;

6.《企业所得税申报事项目录》(国家税务总局网站“纳税效劳”栏目宣布)

五、有关问题

1.A企业为小型微利企业,2021年第1季度应纳税所得额为50万元,第2季度应纳税所得额为150万元,着实际应纳所得税额和减免税额的盘算要领是什么 ?

答:2021年第1季度预缴企业所得税时,A企业现实应纳所得税额=50万元×12.5%×20%=1.25万元 ;减免税额=50万元×25%-1.25万元=11.25万元。

第2季度预缴企业所得税时,响应的累计应纳税所得额为150万元,那么A企业现实应纳所得税额=100万元×12.5%×20%+(150万元-100万元)×50%×20%=2.5万元+5万元=7.5万元 ;减免税额=150万元×25%-7.5万元=30万元。

2.企业既切合西部大开发优惠政策条件,也切合小型微利企业减征所得税政策条件,怎么适用 ?

答:凭证企业所得税规则定,小型微利企业减按20%税率缴纳企业所得税。虽然后续出台了减按50%计入应纳税所得额的政策,今年又出台对小型微利企业年应纳税所得额不凌驾100万元的部分,减按12.5%计入应纳税所得额,对凌驾100万元但不凌驾300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额的政策,综合来看,属于一项低税率优惠。由于西部大开发优惠也是低税率优惠,企业既切合西部大开发税收优惠条件,又切合小型微利企业所得税优惠条件,可凭证自身现真相形从优选择其中一项政策适用优惠税率。

3.视同自力纳税人缴税的二级分支机构是否可以享受小型微利企业所得税减免政策 ?

答:现行企业所得税实验法人税制,企业应以法人为主体,盘算缴纳企业所得税。企业所得税法第五十条第二款划定,“住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总盘算并缴纳企业所得税”。由于分支机构不具有法人资格,其谋划情形应并入企业总机构,由企业总机构汇总盘算应纳税款,并享受相关优惠政策。

泉源:国家税务总局

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