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加装电梯举行时,一文带您相识电梯行业相关涉税政策
2021年06月24日

一、差别谋划模式的涉税处置惩罚

1.企业自产电梯销售并认真装置

纳税人销售运动板房、机械装备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、装置效劳,不属于《营业税改征增值税试点实验步伐》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条划定的混淆销售,应划分核算货物和修建效劳的销售额,划分适用差别的税率或者征收率。

凭证(国家税务总局通告2018年第42号)第六条划定,一样平常纳税人销售自产机械装备的同时提供装置效劳,应划分核算机械装备和装置效劳的销售额,装置效劳可以凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税。

2.企业外购电梯销售并认真装置

凭证(国家税务总局通告2018年第42号)第六条划定,一样平常纳税人销售外购机械装备的同时提供装置效劳,若是已经凭证兼营的有关划定,划分核算机械装备和装置效劳的销售额,装置效劳可以凭证甲供工程选择适用浅易计税要领计税。

3.装置运行后的电梯维护保养效劳

凭证(国家税务总局通告2018年第42号)第六条划定,纳税人对装置运行后的机械装备提供的维护保养效劳,凭证“其他现代效劳”缴纳增值税。

二、案例剖析

A企业为一家电梯销售公司(一样平常纳税人),主营电梯销售、装置及维护保养效劳,2020年8月与购置方签署条约,约定电梯销售价钱为60万元,电梯装置用度为20万元,后续提供该电梯一年期的维护保养效劳,用度为6万元 ,那么该企业应缴纳的增值税款为几多呢?(均为不含税销售额)

凭证上述文件的划定,该企业为外购电梯销售并认真装置,已经凭证兼营的有关划定,划分核算电梯和装置效劳的金额,因此适用差别税率,即销售电梯税率为13%、装置效劳可以选择9%或者3%(浅易计税要领)。后续提供的维护保养效劳,凭证“其他现代效劳”6%缴纳增值税,税款盘算如下:

增值税销项税额=60×13%+20×9%+6×6%=9.96万元

若是选择浅易计税要领,浅易计税要领应纳税额=20×3%=0.6万元,一样平常计税要领销项税额=60×13%+6×6%=8.16万元

即:应缴纳增值税=60×13%+20×3%+6×6%=8.76万元

若是该企业未凭证兼营的有关划定,划分核算机械装备和装置效劳的销售额,则凭证混淆销售盘算缴纳增值税。应缴纳增值税=(60+20)×13%+6×6%=10.76万元

泉源:上海税务

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