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关于通过公益性群众整体的公益性捐赠税前扣除有关事项的通告
2021年06月09日

财务部 税务总局通告2021年第20号

为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及着实施条例、《中华人民共和国小我私家所得税法》及着实施条例,现就通过公益性群众整体的公益性捐赠税前扣除有关事项通告如下:

一、企业或小我私家通过公益性群众整体用于切合执法划定的公益慈善事业捐赠支出,准予按税规则定在盘算应纳税所得额时扣除。

二、本通告第一条所称公益慈善事业,应当切合《中华人民共和国公益事业捐赠法》第三条对公益事业规模的划定或者《中华人民共和国慈善法》第三条对慈善运动规模的划定。

三、本通告第一条所称公益性群众整体,包括遵照《社会整体挂号治理条例》划定不需举行社团挂号的人民整体以及经国务院批准免予挂号的社会整体(以下统称群众整体),且按划定条件和程序已经取得公益性捐赠税前扣除资格。

四、群众整体取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时切合以下条件:

(一)切合企业所得税法实验条例第五十二条第一项至第八项划定的条件;

(二)县级以上各级机构体例部分直接治理其机构体例;

(三)对接受捐赠的收入以及用捐赠收入举行的支出单独举行核算,且申报前一连3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例不低于70%。

五、公益性捐赠税前扣除资格简直认按以下划定执行:

(一)由中央机构体例部分直接治理其机构体例的群众整体,向财务部、税务总局报送质料;

(二)由县级以上地方各级机构体例部分直接治理其机构体例的群众整体,向省、自治区、直辖市和妄想单列市财务、税务部分报送质料;

(三)对切合条件的公益性群众整体,凭证上述治理权限,由财务部、税务总局和省、自治区、直辖市、妄想单列市财务、税务部分划分团结宣布名单。企业和小我私家在名单所属年度内向名单内的群众整体举行的公益性捐赠支出,可以按划定举行税前扣除;

(四)公益性捐赠税前扣除资格简直认工具包括:

1.公益性捐赠税前扣除资格将于昔时尾到期的公益性群众整体;

2.已被作废公益性捐赠税前扣除资格但又重新切合条件的群众整体;

3.尚未取得或资格终止后未取得公益性捐赠税前扣除资格的群众整体。

(五)每年年底前,省级以上财务、税务部分按权限完成公益性捐赠税前扣除资格简直认和名单宣布事情,并按本条第(四)项划定的差别审核工具,划排列示名单及其公益性捐赠税前扣除资格起始时间。

六、本通告第五条划定需报送的质料,应在申报年度6月30日前报送,包括:

(一)申报报告;

(二)县级以上各级党委、政府或机构体例部分印发的“三定”划定;

(三)组织章程;

(四)申报前3个年度的受赠资金泉源、使用情形,财务报告,公益运动的明细,注册会计师的审计报告或注册会计师、(注册)税务师、状师的纳税审核报告(或鉴证报告)。

七、公益性捐赠税前扣除资格在天下规模内有用,有用期为三年。

本通告第五条第(四)项划定的第一种情形,其公益性捐赠税前扣除资格自宣布名单通告的次年1月1日起算。本通告第五条第(四)项划定的第二种和第三种情形,其公益性捐赠税前扣除资格自觉通告的昔时1月1日起算。

八、公益性群众整体前3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例低于70%的,应当作废其公益性捐赠税前扣除资格。

九、公益性群众整体保存以下情形之一的,应当作废其公益性捐赠税前扣除资格,且被作废资格的昔时及之后三个年度内不得重新确认资格:

(一)违反划定接受捐赠的,包括附加对捐赠人组成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性运动、使用慈善捐赠宣传烟草制品或执法榨取宣传的产品和事项、接受不切合公益目的或违反社会公德的捐赠等情形;

(二)开展违反组织章程的运动,或者接受的捐赠款子用于组织章程划定用途之外的;

(三)在确定捐赠工业的用途和受益人时,指定特定受益人,且该受益人与捐赠人或公益性群众整体治理职员保存显着利益关系的;

(四)受到行政处分(忠言或单次1万元以下?畛猓┑。

对保存本条第(一)、(二)、(三)项情形的公益性群众整体,应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。

十、公益性群众整体保存以下情形之一的,应当作废其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格:

(一)从事不法政治运动的;

(二)从事、资助危害国家清静或者社会公共利益运动的。

十一、获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众整体,应自不切合本通知第四条划定条件之一或保存本通知第八、九、十条划定情形之一之日起15日内向主管税务机关报告。对应当作废公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众整体,由省级以上财务、税务部分核实相关信息后,按权限实时向社会宣布作废资格名单通告。自宣布通告的次月起,相关公益性群众整体不再具有公益性捐赠税前扣除资格。

十二、公益性群众整体在接受捐赠时,应凭证行政治理级次划分使用由财务部或省、自治区、直辖市财务部分监(。┲频墓媸乱稻柙本,并加盖本单位的印章;对小我私家索取捐赠票据的,应予以开具。

企业或小我私家将切合条件的公益性捐赠支出举行税前扣除,应当留存相关票据备查。

十三、除尚有划定外,公益性群众整体在接受企业或小我私家捐赠时,按以下原则确认捐赠额:

(一)接受的钱币性资产捐赠,以现实收到的金额确认捐赠额;

(二)接受的非钱币性资产捐赠,以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众整体捐赠时,应当提供注明捐赠非钱币性资产公允价值的证实;不可提供证实的,接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

十四、为利便纳税主体盘问,省级以上财务、税务部分应当实时在官方网站上宣布具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众整体名单通告。

企业或小我私家可通过上述渠道盘问群众整体公益性捐赠税前扣除资格及有用期。

十五、本通告自2021年1月1日起执行。《财务部 国家税务总局关于通过公益性群众整体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2009〕124号)同时废止。

为做好政策衔接事情,尚未完成2020年度及以前年度群众整体的公益性捐赠税前扣除资格确认事情的,各级财务、税务部分按原政谋划定执行;群众整体公益性捐赠税前扣除资格2020年尾到期的,其2021年度——2023年度公益性捐赠税前扣除资格自2021年1月1日起算。

特此通告。

财务部   税务总局

2021年6月2日

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