金年会

首页-金年会视野->规则速递
关于挂牌公司2020年年度报告审计事情提醒的通知
2021年03月18日

股转系统办发〔2021〕32号

各从事新三板营业的会计师事务所:

为做好挂牌公司2020年年度报告审计事情,提升挂牌公司年度报告审计质量,现提醒关注以下事项 。

一、总体要求

会计师事务所应当严酷凭证会计、审计准则的要求,勤勉尽责、规范执业,切实肩负起应尽职责, ;ね蹲收叩恼比ㄒ 。关于承接较多挂牌公司年审营业的会计师事务所,应增强在职员委派、质量控制复核等要害环节的控制,统一委派知足自力性要求、具备专业胜任能力的执业职员担当挂牌公司审计项目合资人,并投入充分的时间 。

新从事证券效劳营业及首次承接挂牌公司审计营业的会计师事务所应适当评价拟承接挂牌公司审计营业相关危害,并在准确评估自身专业胜任能力后审慎作出承接决议,在接受委托前,与前任注册会计师举行充分相同 ;选派有证券效劳营业履历或具备专业胜任能力的职员作为签字注册会计师、项目合资人和项目质量控制复核人 ;对挂牌公司审计项目特殊是高危害执业项目实验全历程的质量治理,适当揭晓审计意见 。

二、关注会计准则及羁系要求的执行情形

(一)关注会计准则执行

一是收入准则的执行 。应关注收入简直认、计量和披露是否切合会计准则及相关信息披露要求 。关注首次执行新收入准则的公司是否凭证“五步法”对收入举行适外地确认和计量,凭证现真相形判断履约义务是否知足在某一时段或某一时点推行的履约义务 ;关注收入确认中关于总额法和净额法适用判断的准确性 ;关注外洋销售收入、新营业模式或新产品收入、保存业绩对赌或其他业绩允许的营业板块收入的真实性与合理性 ;关注现金流量与收入是否匹配 。

二是金融工具准则的执行 。应关注金融工具系列准则各项划定与要求的执行情形,充分关注金融工具分类及计量的准确性 ;关注预期信用损失模子的适当运用,包括是否思量前瞻性因素对金融资产减值准备的调解,盘算预期信用损失所用参数的相关性和准确性,适当识别及应对金融资产减值相关的重大错报危害 ;关注金融工具的列报是否适当 。

(二)关注羁系要求

一是落实差别化信息披露要求 。依据《天下中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》,会计师事务所对精选层、立异层挂牌公司审计应当执行财务部关于要害审计事项准则的相关划定 ;精选层挂牌公司审计营业签字注册会计师应当参照执行中国证监会关于证券期货审计营业注册会计师按期轮换的相关划定 。依据《天下中小企业股份转让系统股票向未必向及格投资者果真刊行并在精选层挂牌规则(试行)》,会计师事务所应对精选层挂牌公司召募资金的存放和使用情形出具鉴证报告 。依据《非上市民众公司信息披露内容与名堂准则第13号——精选层挂牌公司年度报告》,会计师事务所应对精选层挂牌公司资金占用出具专项审核意见 。

二是落实特定事项信息披露要求 。依据《天下中小企业股份转让系统挂牌公司信息披露规则》,注册会计师对挂牌公司财务报告出具非标准审计意见的,会计师事务所及注册会计师应出具专项说明 ;挂牌公司对年度财务报告中会计过失举行更正的,会计师事务所应出具专项说明,过失更正涉及替换会计师事务所的,专项说明应当包括是否就相关事项与前任会计师事务所举行了须要的相同 。

三是落实会计羁系危害提醒的要求  ;峒剖κ挛袼ρ峡嶙裾铡痘峒祁肯滴:μ嵝训6号——新三板挂牌公司审计》划定的要求开展挂牌公司审计营业,建设健全与挂牌公司审计营业相关的质量控制制度 ;同时参照执行《会计羁系危害提醒第8号——商誉减值》《会计羁系危害提醒第9号——上市公司控股股东资金占用及其审计》 。

三、关注重点领域的审计危害

(一)一连谋划

注册会计师应基于整体经济情形和状态以及所相识的挂牌公司的详细情形,关注挂牌公司内部和外部的危害因素,评价是否保存可能导致对其一连谋划能力爆发重大疑虑的事项和情形,重点关注挂牌公司是否保存诸如债务违约、重大条约无法继续推行、主要客户或主要市场流失、银行乞贷无法展期等情形 。充分关注与一连谋划相关的事项和注册会计师取得的相关审计证据对财务报表披露和审计报告的影响 。

(二)会计预计

注册会计师应复核并评价治理层作出会计预计的历程及其依据的合理性,坚持职业嫌疑,无论与以前年度坚持一致照旧爆发了改变,是否均有合理的理由,是否已充分思量了市场和谋划状态的转变 。关于或有事项及预计欠债,检查治理层是否凭证未决诉讼现在状态审慎判断挂牌公司可能肩负的支付义务 ;关于会计预计变换,检查治理层是否刻意混淆会计预计变换和会计过失更正,并将检查规模扩大到受转变影响的其他会计预计以获取充分适当的审计证据 。

(三)重大非通例生意审计

增强对重大非通例生意的审计,坚持合理职业嫌疑,准确讯隔绝易实质,充分评价生意的商业合理性,复核重大生意涉及的会计预计是否保存偏向,执行会计分录测试,确保相关生意凭证其生意实质反应在财务报表中 。

(四)受疫情影响较大的挂牌公司

注册会计师应关注受疫情影响较大的挂牌公司 。关注一连谋划相关审计危害,一连谋划假设是否合理 ;关注疫情影响和业绩压力而爆发的舞弊危害 ;关注公司相关资产是否保存减值迹象,以及减值测试中的各项假设基础和要害参数是否合理,减值所依据的信息是否保存强调疫情影响的情形 。由于全球新冠疫情,关注境外营业占较量高的挂牌公司,关于主要的境外谋划,应执行的审计程序不应以疫情管控下操作难题为由而镌汰,若是审计规模受到限制,应思量对审计意见的影响 。

(五)关注资金占用和违规担保

会计师事务所应团结挂牌公司及其内部控制情形,适当识别和评估资金占用和违规担保方面的错报和舞弊危害等,设计和执行适当的应对步伐 。关注挂牌公司与关联方资金往来、挂牌公司对外担保事项,是否保存通过种种预付款子、应收款子,牢靠资产购置、在建工程,无商业实质的购销等方法变相将资金资产转移给大股东或其关联方等形式的违法违规行为 ;关注资金受限情形,大额存单是否保存异常,大额预付款商业实质 ;关注银行存款函证程序的有用性 ;关注钱币资金主要账户的期后流水 。

(六)适当揭晓审计意见

关于上一年度被出具非无保存审计意见的挂牌公司,注册会计师应关注非无保存审计意见所涉事项最新希望,及其对2020年度财务报表的影响 。注册会计师应严酷凭证审计准则等要求审慎判断已发明及潜在错报对财务报表是否具有“重大”或“普遍”的影响,适当揭晓审计意见,不得以保注重见等取代无法体现意见或者否定意见 。

各会计师事务所应切实增强新三板挂牌公司年度报告审计事情,严酷凭证审计执业准则的相关要求开展审计事情,提高审计质量,增进挂牌公司财务规范,提升挂牌公司2020年年度报告披露质量 。

对上述提醒事项若有疑问,可发邮件至kjjg@neeq.com.cn,或联系010-63889621 。

特此通知 。

天下股转公司综合事务部(总司理办公室)

2021年3月10日

【网站地图】【sitemap】