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国家税务总局2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算热门问答27问
2021年02月25日

1、税务机关针对2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算会推出哪些效劳?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“税务机关推出系列优化效劳步伐 ,增强年度汇算的政策解读和操作向导力度 ,分类体例办税指引 ,通俗诠释政策口径、专业术语和操作流程 ,多渠道、多形式开展提醒提醒效劳 ,并通过手机小我私家所得税APP、网页端、12366纳税效劳平台等渠道提供涉税咨询 ,资助纳税人解决治理年度汇算中的疑难问题 ,起劲回应纳税人诉求。

为合理有序指导纳税人治理年度汇算 ,主管税务机关将分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内治理。纳税人如需提前或延后治理的 ,可与税务机关预约或通过网上税务局在年度汇算期内治理。关于自力完成年度汇算保存难题的年长、行动未便等特殊人群 ,由纳税人提出申请 ,税务机关可提供个性化年度汇算效劳。”

2、2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算的申报功效方面有哪些优化?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“在周全梳理纳税人申报易错易漏点的基础上 ,我们有针对性地增添和优化了申报历程中的提醒提醒 ,指导纳税人准确填报。好比 ,关于在谋划所得和综合所得中重复扣除6万元减除用度的纳税人 ,我们将提醒其更正谋划所得申报 ,在综合所得中依法准确享受扣除。再如 ,为避免纳税人误操作删除已有的年度扣缴纪录造成申报过失 ,我们在手机小我私家所得税APP中关闭了‘删除’功效 ,若是纳税人对已申报纪录保存疑问 ,可以通过异议申诉的方法解决。又如 ,为避免个体纳税人通过随意填报信息再作废退税申请的方法滋扰汇算正常秩序 ,我们在手机小我私家所得税APP中设定了可作废次数的上限 ,若是纳税人作废退税申请的次数凌驾一定命目 ,系统将自举措废纳税人网络作废权限 ,纳税人需要到办税效劳厅治理后续事宜。”

3、纳税人可通过什么渠道治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“为便当纳税人 ,税务机关为纳税人提供高效、快捷的网络办税渠道。纳税人可优先通过网上税务局治理年度汇算 ,税务机关将按划定为纳税人提供申报表预填效劳;不利便通过上述方法治理的 ,也可以通过邮寄方法或到办税效劳厅治理。

选择邮寄申报的 ,纳税人需将申报表寄送至按本通告第九条确定的主管税务机关所在省、自治区、直辖市和妄想单列市税务局通告的地点。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道 ,建议纳税人优先选择通过网上税务局治理年度汇算 ,特殊是手机小我私家所得税APP掌上办税。在网上税务局 ,税务机关已把切合条件纳税人的四项综合所得的预缴申报数据 ,所有直接预填到了申报表 ,纳税人治理年度汇算越发利便快捷。别的 ,为进一步提升纳税人境外所得申报的便当性 ,2020年度汇算还将开放网上税务局(网页端)境外所得申报功效。”

4、哪些人需要治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算?有哪些典范情形?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“依据税规则定 ,切合下列情形之一的 ,纳税人需要治理年度汇算:

(一)已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的;

(二)综合所得收入整年凌驾12万元且需要补税金额凌驾400元的。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“四、哪些人需要治理年度汇算?

一类是预缴税额高于应纳税额 ,需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权力。只要纳税人多预缴了税款 ,都可以依法申请退税。实践中有一些较量典范的情形 ,将爆发或者可能爆发退税 ,主要如下:

1.2020年度综合所得年收入额缺乏6万元 ,但平时预缴过小我私家所得税的;

2.2020年度有切合享受条件的专项附加扣除 ,但预缴税款时没有申报扣除的;

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等缘故原由 ,减除用度6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业康健包管、税收递延型养老包管等扣除不充分的;

4.没有任职受雇单位 ,仅取得劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得 ,需要通过年度汇算治理种种税前扣除的;

5.纳税人取得劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得 ,年度中央适用的预扣预缴率高于整年综合所得年适用税率的;

6.预缴税款时 ,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的 ,如残疾人减征小我私家所得税优惠等;

7.有切合条件的公益慈善事业捐赠支出 ,但预缴税款时未治理扣除的 ,等等。

另一类是预缴税额小于应纳税额 ,应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。综合所得年收入凌驾12万元且年度汇算补税金额凌驾400元的纳税人 ,需要依法治理年度汇算并实时补税。实践中有一些常见情形 ,将导致年度汇算时需要或可能需要补税 ,主要如下:

1.在两个以上单位任职受雇并领取人为薪金 ,预缴税款时重复扣除了减除用度(5000元/月);

2.除人为薪金外 ,纳税人尚有劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得 ,各项综合所得的收入加总后 ,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率;等等。”

5、纳税人向那里的税务机关申报治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“凭证利便就近原则 ,纳税人自行治理或受托人为纳税人代为治理年度汇算的 ,向纳税人任职受雇单位的主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的 ,可自主选择向其中一处申报。

纳税人没有任职受雇单位的 ,向其户籍所在地、经常栖身地或者主要收入泉源地的主管税务机关申报。主要收入泉源地 ,是指纳税人纳税年度内取得的劳务酬金、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。

单位为纳税人代庖年度汇算的 ,向单位的主管税务机关申报。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“认真接受纳税人年度汇算申报的税务机关 ,主要分为两种情形:

一是纳税人自行治理或受托人为纳税人代庖年度汇算。

1.有任职受雇单位的 ,向其任职受雇单位所在田主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的 ,选择向其中一处申报。凭证累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务酬金所得小我私家所得税的单位视同为纳税人的任职受雇单位 ,这部分纳税人需向单位所在地的主管税务机关治理年度汇算。

2.没有任职受雇单位的 ,向其户籍所在地、经常栖身地或者主要收入泉源田主管税务机关申报。纳税人已在中国境内申领栖身证的 ,以栖身证刊登的栖身地住址为经常栖身地;没有申领栖身证的 ,以目今现实栖身地点为经常栖身地。

二是若由任职受雇单位在年度汇算期内为纳税人代庖年度汇算 ,则向单位的主管税务机关申报。”

6、纳税人怎样治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算的退税?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“ 纳税人申请年度汇算退税 ,应当提供其在中国境内开设的切合条件的银行账户。税务机关按划定审核后 ,凭证国库治理有关划定 ,在本通告第九条确定的接受年度汇算申报的税务机关所在地(即汇算清缴地)就地治理税款退库。纳税人未提供自己有用银行账户 ,或者提供的信息资料有误的 ,税务机关将通知纳税人更正 ,纳税人按要求更正后依法治理退税。

为利便纳税人获取退税 ,综合所得整年收入额不凌驾6万元且已预缴小我私家所得税的 ,税务机关在网上税务局提供便捷退税功效。纳税人可以在2021年3月1日至5月31日时代 ,通过浅易申报表治理年度汇算退税。

申请2020年度汇算退税的纳税人 ,如保存应当治理2019年度汇算补税但未治理 ,或者经税务机关通知2019年度汇算申报保存疑点但拒不更正或说明情形的 ,需在治理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情形后依法申请退税。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“若是年度汇算后有应退税额 ,纳税人可以申请退税。纳税人在申报表的响应栏次勾选“申请退税”并提交给主管税务机关后 ,即完成了申请程序。税务机关和国库按划定推行须要的审核程序后即可治理退税 ,退税款直达纳税人银行账户。申请退税的纳税人需要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的切合条件的银行账户。

其中 ,对2020年度综合所得年收入额缺乏6万元 ,但年度中央被预扣预缴过小我私家所得税的纳税人 ,税务机关将推送效劳提醒、预填浅易申报表 ,纳税人只需确认已预缴税额、填写自己银行账户信息 ,即可通过网络实现快捷申请退税。建议这部分纳税人在3月1日至5月31日时代 ,通过浅易方法治理退税。”

7、有哪些途径可以资助纳税人做好2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算的准备事情?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“若是纳税人不太清晰自己整年收入金额、已缴税额 ,或者无法确定自己应该补税照旧退税 ,或者不知道自己是否切合免于治理的条件 ,可以通过以下途径解决:

一是可以要求扣缴单位提供 ,凭证税规则定 ,单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情形告诉纳税人;

二是可以登录网上税务局(包括手机小我私家所得税APP ,下同) ,盘问自己2020年度的收入和纳税申报纪录;

三是年度汇算最先后 ,税务机关将通过网上税务局 ,凭证一定规则为纳税人提供申报表预填效劳 ,若是纳税人对预填的收入、已预缴税款等效果没有异议 ,系统就会自动盘算出应补或应退税款 ,纳税人就可以知道自己是否需要治理年度汇算了。”

8、纳税人应在什么时间治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“年度汇算时间为2021年3月1日至6月30日。在中国境内无住所的纳税人在2021年3月1日前离境的 ,可以在离境前治理年度汇算。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“需要说明的是 ,为资助纳税人高效便捷、合理有序地完成年度汇算 ,税务机关将通过一定方法分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内错峰治理 ,建议纳税人只管在约定的时间内治理 ,以免爆发办税拥堵 ,影响办税体验。”

9、2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算的内容是什么?怎样盘算?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“依据税规则定 ,2020年度终了后 ,住民小我私家(以下称“纳税人”)需要汇总2020年1月1日至12月31日取得的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得(以下称“综合所得”)的收入额 ,减除用度6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和切合条件的公益慈善事业捐赠(以下简称“捐赠”)后 ,适用综合所得小我私家所得税税率并减去速算扣除数(税率表见附件1) ,盘算今年度最终应纳税额 ,再减去2020年度已预缴税额 ,得出应退或应补税额 ,向税务机关申报并治理退税或补税。详细盘算公式如下:

应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠)×适用税率-速算扣除数]-2020年已预缴税额

依据税规则定 ,年度汇算不涉及工业租赁中分类所得 ,以及纳税人按划定选择不并入综合所得盘算纳税的整年一次性奖金等所得。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“ 第一 ,年度汇算的主体 ,仅指依据小我私家所得税规则定的住民小我私家。非住民小我私家 ,无需治理年度汇算。

第二 ,年度汇算的规模和内容 ,仅指纳入综合所得规模的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得。谋划所得、利息股息盈利所得、工业租赁所得中分类所得均不纳入年度汇算。同时 ,凭证有关文件划定 ,纳税人取得的可以不并入综合所得盘算纳税的收入 ,也不在年度汇算规模内 ,如选择单独计税的整年一次性奖金等。虽然 ,若是纳税人在2020年取得整年一次性奖金时是单独盘算纳税的 ,年度汇算时也可选择并入综合所得盘算纳税。”

10、哪些人不需要治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“ 二、无需治理年度汇算的纳税人

经国务院批准 ,依据《财务部 税务总局关于小我私家所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》(2019年第94号)有关划定 ,纳税人在2020年度已依法预缴小我私家所得税且切合下列情形之一的 ,无需治理年度汇算:

(一)年度汇算需补税但综合所得收入整年不凌驾12万元的;

(二)年度汇算需补税金额不凌驾400元的;

(三)已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请退税的。”

11、纳税人在治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算时可享受的税前扣除有哪些?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“ 下列在2020年度爆发的 ,且未申报扣除或未足额扣除的税前扣除项目 ,纳税人可在年度汇算时代治理扣除或增补扣除:

(一)纳税人及其配偶、未成年子女切合条件的大病医疗支出;

(二)纳税人切合条件的子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除 ,以及减除用度、专项扣除、依法确定的其他扣除;

(三)纳税人切合条件的捐赠支出。”

12、纳税人可自主选择哪些治理方法来治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“ 纳税人可自主选择下列治理方法:

(一)自行治理年度汇算;

(二)通过任职受雇单位(含按累计预扣法预扣预缴其劳务酬金所得小我私家所得税的单位 ,下同。以下简称“单位”)代为治理。

纳税人提出代庖要求的 ,单位应今世为治理 ,或者培训、向导纳税人通过网上税务局(包括手机小我私家所得税APP ,下同)完成年度汇算申报和退(补)税。

由单位代为治理的 ,纳税人应在2021年4月30日前与单位以书面或者电子等方法举行确认 ,增补提供其2020年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料 ,并对所提交信息的真实性、准确性、完整性认真。纳税人未与单位确认请其代为治理年度汇算的 ,单位不得代庖。

(三)委托涉税专业效劳机构或其他单位及小我私家(以下称‘受托人’)治理 ,受托人需与纳税人签署授权书。

单位或受托人为纳税人治理年度汇算后 ,应当实时将治理情形见告纳税人。纳税人发明申报信息保存过失的 ,可以要求单位或受托人治理更正申报 ,也可自行治理更正申报。”

13、纳税人怎样治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算的补税?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“纳税人治理年度汇算补税的 ,可以通过网上银行、办税效劳厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方法缴纳。邮寄申报并补税的 ,纳税人需通过网上税务局或者主管税务机关办税效劳厅实时关注申报进度并缴纳税款。

纳税人因申报信息填写过失造成年度汇算多退或少缴税款的 ,纳税人自动或经税务机关提醒后实时纠正的 ,税务机关可以凭证‘首违不罚’原则免予处分。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“为贯彻落实国务院关于在税务执法领域推广‘首违不罚’清单制度的要求 ,在《通告》第十条划定 ,纳税人在治理年度汇算时 ,若是由于非主观居心的缘故原由 ,提交的申报信息填写过失造成年度汇算多退或少缴税款 ,纳税人自动或经税务机关提醒后实时纠正的 ,税务机关可以凭证‘首违不罚’原则免予处分。”

14、纳税人治理2020年度小我私家所得税综合所得年度汇算需要提交什么资料 ,生涯多久?

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)划定:“ 纳税人治理2020年度汇算的 ,适用小我私家所得税年度自行乃岚申报表(附件2、3) ,如需修改自己相关基础信息 ,新增享受扣除或者税收优惠的 ,还应按划定一并填报相关信息。纳税人需仔细核对 ,确保所填信息真实、准确、完整。

纳税人、代庖年度汇算的单位 ,需各自将年度汇算申报表以及纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额或税收优惠等相关资料 ,自年度汇算期竣事之日起留存5年。”

《国家税务总局关于治理2020年度小我私家所得税综合所得汇算清缴事项的通告》(国家税务总局通告2021年第2号)政策解读划定:“税务机关凭证《通告》响应微调了纳税申报表 ,以便纳税人越发准确填写申报信息。年度汇算时 ,纳税人只需报送年度汇算申报表 ,若是纳税人修改自己相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠 ,才需一并报送相关信息。纳税人需仔细核对填报的信息 ,确保真实、准确、完整。

为便于后续效劳和治理 ,纳税人及为其代庖年度汇算的单位需各自将治理年度汇算的相关资料 ,自年度汇算期竣事之日起留存5年(自2021年7月1日至2026年6月30日)。”

15、什么是年度汇算?

年度汇算指的是年度终了后 ,纳税人汇总人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项综合所得的整年收入额 ,减去整年的用度和扣除 ,得出应纳税所得额并凭证综合所得年度税率表 ,盘算整年应纳小我私家所得税 ,再减去年度内已经预缴的税款 ,向税务机关治理年度纳税申报并结清应退或应补税款的历程。简言之 ,就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏 ,汇总收支 ,按年算账 ,多退少补” ,这是2019年以后我国建设综合与分类相团结的小我私家所得税制的内在要求 ,也是国际通行做法。

《通告》第一条划定了年度汇算看法和内容。需要说明的是:

第一 ,年度汇算的主体 ,仅指依据小我私家所得税规则定的住民小我私家。非住民小我私家 ,无需治理年度汇算。

第二 ,年度汇算的规模和内容 ,仅指纳入综合所得规模的人为薪金、劳务酬金、稿酬、特许权使用费等四项所得。谋划所得、利息股息盈利所得、工业租赁所得中分类所得均不纳入年度汇算。同时 ,凭证有关文件划定 ,纳税人取得的可以不并入综合所得盘算纳税的收入 ,也不在年度汇算规模内 ,如选择单独计税的整年一次性奖金等。虽然 ,若是纳税人在2020年取得整年一次性奖金时是单独盘算纳税的 ,年度汇算时也可选择并入综合所得盘算纳税。

16、为什么要治理年度汇算?

一是通过年度汇算可以更好包管纳税人的正当权益。好比 ,一些扣除项目 ,像专项附加扣除中的大病医疗支出 ,只有年度竣事 ,才华确切地知道整年支出金额 ,需要在年度汇算来增补享受扣除。为此 ,《通告》第四条分三类情形列出了年度汇算时代可以享受的税前扣除项目 ,提醒纳税人查遗补漏 ,充分享受刷新盈利。

二是通过年度汇算可以越发准确盘算纳税人综合所得整年应纳的小我私家所得税。纳税人平时取得综合所得的情形十分重大 ,无论接纳怎样的预扣预缴要领 ,都不可能使所有乃岚人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致 ,此时两者之间就会爆发“差额” ,就需要通过年度汇算举行调解。在首次年度汇算后 ,税务机关于2020年7月和12月分两次轻盈优化了预扣预缴要领 ,不但进一步减轻了中低收入纳税人的办税肩负 ,也使预扣预缴税额更为精准、越发靠近年度应纳税额 ,但仍然无法完全阻止“差额”的爆发。好比 ,2020年纳税人为抗击新冠肺炎疫情爆发了切合条件的捐赠支出 ,没能实时在预扣预缴阶段申报扣除 ,可以通过年度汇算申报享受扣除 ,也会涉及应纳税额的调解以消除“差额”。

17、哪些人不需要治理年度汇算?

一样平常来讲 ,只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额纷歧致 ,都需要治理年度汇算。为切实减轻纳税人肩负 ,一连释放刷新盈利 ,国务院专门明确对部分需补税的中低收入纳税人免去年度汇算义务 ,财务部、税务总局据此制发了《关于小我私家所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的通告》(2019年第94号)。《通告》第二条凭证94号财税通告划定 ,列明晰无需治理2020年度汇算的纳税人类型:

第一类是对部分原来应当治理年度汇算补税的纳税人 ,免去其汇算义务。包括:《通告》第二条第一项、第二项所列的 ,纳税人综合所得年收入不凌驾12万元或者补税金额不凌驾400元 ,均不需治理年度汇算。需要说明的是 ,依据94号财税通告 ,纳税人取得综合所得时保存扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形 ,不包括在免于汇算的情形内。

第二类是《通告》第二条第三项划定的已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的纳税人。在这两种情形下 ,纳税人无需退补税 ,或者自愿放弃退税 ,也就不必再治理年度汇算。

18、哪些人需要治理年度汇算?

依据小我私家所得税法和国务院常务聚会精神 ,《通告》第三条明确了需要治理2020年度汇算的情形 ,分为退税、补税两类。

一类是预缴税额高于应纳税额 ,需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权力。只要纳税人多预缴了税款 ,都可以依法申请退税。实践中有一些较量典范的情形 ,将爆发或者可能爆发退税 ,主要如下:

1.2020年度综合所得年收入额缺乏6万元 ,但平时预缴过小我私家所得税的;

2.2020年度有切合享受条件的专项附加扣除 ,但预缴税款时没有申报扣除的;

3.因年中就业、退职或者部分月份没有收入等缘故原由 ,减除用度6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业康健包管、税收递延型养老包管等扣除不充分的;

4.没有任职受雇单位 ,仅取得劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得 ,需要通过年度汇算治理种种税前扣除的;

5.纳税人取得劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得 ,年度中央适用的预扣预缴率高于整年综合所得年适用税率的;

6.预缴税款时 ,未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的 ,如残疾人减征小我私家所得税优惠等;

7.有切合条件的公益慈善事业捐赠支出 ,但预缴税款时未治理扣除的 ,等等。

另一类是预缴税额小于应纳税额 ,应当补税的纳税人。依法补税是纳税人的义务。综合所得年收入凌驾12万元且年度汇算补税金额凌驾400元的纳税人 ,需要依法治理年度汇算并实时补税。实践中有一些常见情形 ,将导致年度汇算时需要或可能需要补税 ,主要如下:

1.在两个以上单位任职受雇并领取人为薪金 ,预缴税款时重复扣除了减除用度(5000元/月);

2.除人为薪金外 ,纳税人尚有劳务酬金、稿酬、特许权使用费所得 ,各项综合所得的收入加总后 ,导致适用综合所得年税率高于预扣预缴率;等等。

19、有哪些途径可以资助纳税人做好年度汇算的准备事情?

若是纳税人不太清晰自己整年收入金额、已缴税额 ,或者无法确定自己应该补税照旧退税 ,或者不知道自己是否切合免于治理的条件 ,可以通过以下途径解决:

一是可以要求扣缴单位提供 ,凭证税规则定 ,单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情形告诉纳税人;

二是可以登录网上税务局(包括手机小我私家所得税APP ,下同) ,盘问自己2020年度的收入和纳税申报纪录;

三是年度汇算最先后 ,税务机关将通过网上税务局 ,凭证一定规则为纳税人提供申报表预填效劳 ,若是纳税人对预填的收入、已预缴税款等效果没有异议 ,系统就会自动盘算出应补或应退税款 ,纳税人就可以知道自己是否需要治理年度汇算了。

20、纳税人应在什么时间治理年度汇算?

年度汇算时间是2021年3月1日至6月30日。其中 ,在中国境内无住所的纳税人若是在2021年3月1日前离境的 ,可以在离境前治理年度汇算。需要说明的是 ,为资助纳税人高效便捷、合理有序地完成年度汇算 ,税务机关将通过一定方法分批分期通知提醒纳税人在确定的时间段内错峰治理 ,建议纳税人只管在约定的时间内治理 ,以免爆发办税拥堵 ,影响办税体验。

21、纳税人可自主选择哪些治理方法?

《通告》第六条明确了治理年度汇算的三种方法:自己办、单位办、请人办。

一是自己办 ,即纳税人自行治理。纳税人可以自行治理年度汇算 ,税务机关将一连增强年度汇算的政策解读和操作向导力度 ,通过多种渠道提供涉税咨询效劳 ,完善网上税务局提醒提醒功效 ,资助纳税人顺遂完成年度汇算。关于自力完成年度汇算保存难题的年长、行动未便等特殊人群 ,由纳税人提出申请 ,税务机关还可以提供个性化年度汇算效劳。

二是单位办 ,即请任职受雇单位治理K剂康饺沃笆芄偷ノ欢阅伤叭说纳嫠靶畔⒄莆盏慕狭恐苋⒆既 ,与纳税人联系也较量细密 ,有利于更好地资助纳税人治理年度汇算 ,《通告》划定纳税人可以通过任职受雇单位代庖年度汇算。任职受雇单位除支付人为薪金的单位外 ,还包括按累计预扣法预扣预缴劳务酬金所得小我私家所得税的单位 ,主要是包管营销员、证券经纪人或正在接受整日制学历教育的实习生等情形。如纳税人向单位提出代庖要求的 ,单位应当治理 ,或者培训、向导纳税人通过网上税务局自行完成年度汇算申报和退(补)税。税务机关将为单位提供申报软件 ,利便其为本单位职员集中治理年度汇算申报。

需要注重的是 ,纳税人选择由单位代庖年度汇算的 ,需在2021年4月30日前与单位举行确认。与2019年度汇算相比 ,2020年度汇算确认扩充了电子方法 ,纳税人可通过电子邮件、短信、微信等举行确认 ,与书面方法有一律执法效力。为维护纳税人正当权益 ,《通告》还划定在纳税人确认前 ,单位不得为纳税人代庖年度汇算。完成确认后 ,纳税人需要将除本单位以外的2020年度所有综合所得收入、扣除、享受税收优惠等信息资料如实提供应单位 ,并对信息的真实性、准确性、完整性认真。

三是请人办 ,即委托涉税专业效劳机构或其他单位及小我私家治理。纳税人可凭证自己的情形和条件 ,自主委托涉税专业效劳机构或其他单位、小我私家(以下称“受托人”)治理年度汇算。选择这种方法 ,受托人需与纳税人签署委托授权书 ,明确双方的权力、责任和义务。

需要提醒的是 ,单位或者受托人代为治理年度汇算后 ,应当实时将治理情形见告纳税人。纳税人若是发明申报信息保存过失 ,可以要求其代庖或自行治理更正申报。

22、纳税人可通过什么渠道治理年度汇算?

《通告》第七条明确了治理年度汇算的三个渠道:网络办、邮寄办、大厅办。

一是网络办。税务机关提供了高效、快捷的网络办税渠道 ,建议纳税人优先选择通过网上税务局治理年度汇算 ,特殊是手机小我私家所得税APP掌上办税。在网上税务局 ,税务机关已把切合条件纳税人的四项综合所得的预缴申报数据 ,所有直接预填到了申报表 ,纳税人治理年度汇算越发利便快捷。别的 ,为进一步提升纳税人境外所得申报的便当性 ,2020年度汇算还将开放网上税务局(网页端)境外所得申报功效。

二是邮寄办。若是纳税人不利便使用网络 ,也可以邮寄申报表治理年度汇算。各。ㄇ⑹校┧拔窬纸付ㄗ攀芾碛始纳瓯ǖ乃拔窕夭⑾蛏缁嵬ǜ。纳税人需将申报表寄送至《通告》第九条划定的主管税务机关所在。ㄇ⑹校┧拔窬滞ǜ娴牡氐。邮寄申报需要清晰、真实、准确填写自己的相关信息 ,尤其是姓名、纳税人识又名、有用联系方法等要害信息 ,建议使用电脑填报并打印、签字。

三是大厅办。若是纳税人不利便使用网络或邮寄 ,也可以到《通告》第九条确定的主管税务机关办税效劳厅治理。

23、纳税人治理年度汇算需要提交什么资料 ,生涯多久?

税务机关凭证《通告》响应微调了纳税申报表 ,以便纳税人越发准确填写申报信息。年度汇算时 ,纳税人只需报送年度汇算申报表 ,若是纳税人修改自己相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠 ,才需一并报送相关信息。纳税人需仔细核对填报的信息 ,确保真实、准确、完整。

为便于后续效劳和治理 ,纳税人及为其代庖年度汇算的单位需各自将治理年度汇算的相关资料 ,自年度汇算期竣事之日起留存5年(自2021年7月1日至2026年6月30日)。

24、纳税人向哪个税务机关申报治理年度汇算?

凭证利便就近的原则 ,《通告》第九条明确了接受年度汇算申报的税务机关。需要说明的是 ,这里的税务机关 ,是指接受纳税人提交的年度汇算申报并认真处置惩罚年度汇算相关事宜的税务机关 ,并不等同于治理年度汇算的“物理所在” ,纳税人在通过网络治理申报时可不受物理空间限制 ,实验天下通办。虽然 ,在网络治理不利便的情形下 ,纳税人也可以前往《通告》第九条划定的税务机关(办税效劳厅)治理 ,此时 ,《通告》第九条划定的税务机关就是纳税人治理年度汇算的“物理所在”了。

认真接受纳税人年度汇算申报的税务机关 ,主要分为两种情形:

一是纳税人自行治理或受托人为纳税人代庖年度汇算。

1.有任职受雇单位的 ,向其任职受雇单位所在田主管税务机关申报;有两处及以上任职受雇单位的 ,选择向其中一处申报。凭证累计预扣法为纳税人预扣预缴劳务酬金所得小我私家所得税的单位视同为纳税人的任职受雇单位 ,这部分纳税人需向单位所在地的主管税务机关治理年度汇算。

例:纳税人李先生2020年上半年在北京市海淀区某公司任职 ,下半年到深圳市宝安区某单位从事包管营销员事情 ,该单位按累计预扣法为其预扣预缴劳务酬金所得小我私家所得税 ,上述两个单位均视为李先生的任职受雇单位 ,其可以在北京市海淀区税务局或者深圳市宝安区税务局之间选择治理年度汇算。

2.没有任职受雇单位的 ,向其户籍所在地、经常栖身地或者主要收入泉源田主管税务机关申报。纳税人已在中国境内申领栖身证的 ,以栖身证刊登的栖身地住址为经常栖身地;没有申领栖身证的 ,以目今现实栖身地点为经常栖身地。与2019年度汇算相比 ,2020年度汇算对没有任职受雇单位的纳税人 ,新增了主要收入泉源田主管税务机关为受理申报机关 ,这是指纳税人纳税年度内取得的劳务酬金、稿酬及特许权使用费三项所得累计收入最大的扣缴义务人所在地。例:纳税人张先生户籍所在地为济南市槐荫区 ,经常栖身地为天津市清静区 ,没有任职受雇单位。2020年从北京市海淀区某单位、上海市浦东新区某单位划分取得劳务酬金10万元和5万元 ,整年没有其他综合所得 ,那么其主要收入泉源田主管税务机关是北京市海淀区税务局。张先生可以在济南市槐荫区税务局、天津市清静区税务局或者北京市海淀区税务局之间 ,选择一处申报治理年度汇算。

二是若由任职受雇单位在年度汇算期内为纳税人代庖年度汇算 ,则向单位的主管税务机关申报。

25、纳税人怎样治理年度汇算退税、补税?

《通告》第十条明确了纳税人获取退税、治理补税的方法和渠道。

一是治理退税。若是年度汇算后有应退税额 ,纳税人可以申请退税。纳税人在申报表的响应栏次勾选“申请退税”并提交给主管税务机关后 ,即完成了申请程序。税务机关和国库按划定推行须要的审核程序后即可治理退税 ,退税款直达纳税人银行账户。申请退税的纳税人需要准确填写身份信息资料和在中国境内开设的切合条件的银行账户。

其中 ,对2020年度综合所得年收入额缺乏6万元 ,但年度中央被预扣预缴过小我私家所得税的纳税人 ,税务机关将推送效劳提醒、预填浅易申报表 ,纳税人只需确认已预缴税额、填写自己银行账户信息 ,即可通过网络实现快捷申请退税。建议这部分纳税人在3月1日至5月31日时代 ,通过浅易方法治理退税。

二是治理补税。纳税人治理年度汇算补税的 ,税务机关提供了多种便捷渠道 ,纳税人可以通过网上银行、办税效劳厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构(即第三方支付)等方法缴纳应补税款。邮寄申报并补税的纳税人 ,需要通过网上税务局或者主管税务机关(办税效劳厅)实时关注申报进度并缴纳税款。

26、2020年度汇算有哪些资助纳税人规范治理年度汇算的步伐?

税务部分从健全制度和优化功效两个方面着手 ,维护纳税人正当权益 ,资助纳税人依法推行乃岚义务。

一是健全制度方面。首先 ,建设“首违不罚”制度。为贯彻落实国务院关于在税务执法领域推广“首违不罚”清单制度的要求 ,在《通告》第十条划定 ,纳税人在治理年度汇算时 ,若是由于非主观居心的缘故原由 ,提交的申报信息填写过失造成年度汇算多退或少缴税款 ,纳税人自动或经税务机关提醒后实时纠正的 ,税务机关可以凭证“首违不罚”原则免予处分。

其次 ,对纳税人2019年度汇算补税和2020年度汇算退税举行关联。申请2020年度汇算退税的纳税人 ,如保存应当治理2019年度汇算补税但未治理 ,或者经税务机关通知2019年度汇算申报保存疑点但拒不更正或说明情形的 ,需在治理2019年度汇算申报补税、更正申报或者说明有关情形后 ,再依法申请治理2020年度汇算退税。通过关联纳税人2019年度的申报纪录 ,提醒纳税人依法诚信申报办税、依法推行公民义务 ,可以更好地包管纳税人正当权益 ,维护纳税人的涉税信用纪录。

二是优化功效方面。在周全梳理纳税人申报易错易漏点的基础上 ,我们有针对性地增添和优化了申报历程中的提醒提醒 ,指导纳税人准确填报。好比 ,关于在谋划所得和综合所得中重复扣除6万元减除用度的纳税人 ,我们将提醒其更正谋划所得申报 ,在综合所得中依法准确享受扣除。再如 ,为避免纳税人误操作删除已有的年度扣缴纪录造成申报过失 ,我们在手机小我私家所得税APP中关闭了“删除”功效 ,若是纳税人对已申报纪录保存疑问 ,可以通过异议申诉的方法解决。又如 ,为避免个体纳税人通过随意填报信息再作废退税申请的方法滋扰汇算正常秩序 ,我们在手机小我私家所得税APP中设定了可作废次数的上限 ,若是纳税人作废退税申请的次数凌驾一定命目 ,系统将自举措废纳税人网络作废权限 ,纳税人需要到办税效劳厅治理后续事宜。

27、纳税人可以从那里获取治理年度汇算的资助?

税务机关将一如既往地做好纳税效劳事情 ,一连推出办税指引 ,通俗诠释有关政策口径、专业术语和操作流程 ,制作内容富厚、形式生动的宣传产品 ,并通过广播、电视、报刊、网络、公益广告等渠道 ,一直加大年度汇算的政策解读和操作向导力度。纳税人可关注税务总局、各地税务局官方网站和微信民众号获取最新的办税信息。同时 ,我们还将使用网上税务局、12366纳税效劳热线等渠道 ,为纳税人实时答疑解惑 ,起劲回应关切。

泉源:国家税务总局

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