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软件企业税收优惠政策
2023年06月27日

软件工业是信息工业的焦点,是引领新一轮科技革命和工业厘革的要害力。近年来,党中央、国务院高度重视软件企业生长,出台了一系列税费支持政策,有力支持了国家信息化建设,增进了国民经济和社会一连康健生长。软件企业的税费优惠政策如下:

一、增值税优惠政策 

增值税一样平常纳税人销售其自行开爆发产的软件产品,按13%税率征收增值税后,对其增值税现实税负凌驾3%的部分实验即征即退政策。软件产品需取得软件工业主管部分揭晓的《软件产品挂号证书》或著作权行政治理部分揭晓的《盘算机软件著作权挂号证书》。

二、企业所得税优惠政策 

1.国家勉励的软件企业按期减免企业所得税。

自2020年1月1日起,国家勉励的软件企业,自赚钱年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年凭证25%的法定税率减半征收企业所得税。国家勉励的软件企业是指同时切合下列条件的企业:(1)在中国境内(不包括港、澳、台地区)依法设立,以软件产品开发及相关信息手艺效劳为主营营业并具有自力法人资格的企业;该企业的设立具有合理商业目的,且不以镌汰、免去或推迟缴纳税款为主要目的;(2)汇算清缴年度具有劳动条约关系或劳务派遣、聘用关系,其中具有本科及以上学历的月平均职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于40%,研究开发职员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于25%;(3)拥有焦点要害手艺,并以此为基础开展谋划运动,汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%,企业在中国境内爆发的研究开发用度金额占研究开发用度总额的比例不低于60%;(4)汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息手艺效劳(营业)收入占企业收入总额的比例不低于55%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%],其中软件产品自主开发销售及相关信息手艺效劳(营业)收入占企业收入总额的比例不低于45%[嵌入式软件产品开发销售(营业)收入占企业收入总额的比例不低于40%];(5)主营营业或主要产品具有专利或盘算机软件著作权等属于本企业的知识产权;(6)具有与软件开发相顺应的生产谋划场合、软硬件设施等开发情形(如正当的开发工具等),建设切合软件工程要求的质量治理系统并一连有用运行;(7)汇算清缴年度未爆发重大清静事故、重大质量事故、知识产权侵权等行为,企业正当谋划。

2.国家勉励的重点软件企业减免企业所得税。

自2020年1月1日起,国家勉励的重点软件企业,自赚钱年度起,第一年至第五年免征企业所得税,接续年度减按10%的税率征收企业所得税。国家勉励的重点软件企业,除切合国家勉励的软件企业条件外,还应至少切合下列条件中的一项:(1)专业开发基础软件、研发设计类工业软件的企业,汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息手艺效劳(营业)收入(其中相关信息手艺效劳是指实现软件产品功效直接相关的咨询设计、软件运维、数据效劳,下同)不低于5000万元;汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%。(2)专业开爆发产控制类工业软件、新兴手艺软件、信息清静软件的企业,汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息手艺效劳(营业)收入不低于1亿元;应纳税所得额不低于500万元;研究开发职员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于30%;汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于8%。(3)专业开发重点领域应用软件、谋划治理类工业软件、公有云效劳软件、嵌入式软件的企业,汇算清缴年度软件产品开发销售及相关信息手艺效劳(营业)收入不低于5亿元,应纳税所得额不低于2500万元;研究开发职员月平均数占企业月平均职工总数的比例不低于30%;汇算清缴年度研究开发用度总额占企业销售(营业)收入总额的比例不低于7%。

3.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策。

切合条件的软件企业凭证《财务部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》(财税〔2011〕100号)划定取得的即征即退增值税款,由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独举行核算,可以作为不征税收入,在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除。

4.切合条件的软件企业职工培训用度按现实爆发额税前扣除。

自2011年1月1日起,切合条件的软件企业的职工培训用度,应单独举行核算并按现实爆发额在盘算应纳税所得额时扣除。

5.企业外购软件缩短折旧或摊销年限。

企业外购的软件,凡切合牢靠资产或无形资产确认条件的,可以凭证牢靠资产或无形资产举行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

作者:金年会(武汉)税务师事务所司理  黄时光

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