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设立有限合资企业持股平台间接实验股权激励是否适用递延纳税政策?
2023年03月31日

为深入推动国家创业立异战略的实验,鼎力大举推进供应侧结构性刷新,充分调动科研职员立异活力和起劲性,使科技效果最洪流平转化为生产力。2016年9月20日,财务部、税务总局团结印发了《关于完善股权激励和手艺入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号,以下简称“101号文件”),对切合条件的非上市公司股权激励和手艺入股实验所得税递延纳税优惠,以有用降低股权激励税收肩负,缓解科技效果转化历程中无现金流缴税难题。在现实实务中有部分企业通过搭建有限合资企业作为员工持股平台间接实验股权激励,该操作模式是否适用101号文件政谋划定保存较大不确定性,本文团结我们的税务实务履历,对通过设立有限合资企业作为员工持股平台间接实验股权激励是否适用101号文件递延纳税政策作简要剖析。

101号文件递延纳税划定

101号文件划定,对非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,切合划定条件的,经向主管税务机关备案,可实验递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,凭证股权转让收入减除股权取得本钱以及合理税费后的差额,适用“工业转让所得”项目,凭证20%的税率盘算缴纳小我私家所得税。

可以享受递延纳税政策的非上市公司股权激励须同时知足以下七个方面条件:

1.属于境内住民企业的股权激励妄想。

2.股权激励妄想经公司董事会、股东(大)会审议通过。未设股东(大)会的国有单位,经上级主管部分审核批准。股权激励妄想应列明激励目的、工具、标的、有用期、种种价钱简直定要领、激励工具获取权益的条件、程序等。

3.激励标的应为境内住民企业的本公司股权。股权奖励的标的可以是手艺效果投资入股到其他境内住民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及执律例则允许的其他合理方法授予激励工具的股票(权)。

4.激励工具应为公司董事会或股东(大)会决议的手艺主干和高级治理职员,激励工具人数累计不得凌驾本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。

5.股票(权)期权自授予日起应持有满3年,且自行权日起持有满1年;限制性股票自授予日起应持有满3年,且解禁后持有满1年;股权奖励自获得奖励之日起应持有满3年。上述时间条件须在股权激励妄想中列明。

6.股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得凌驾10年。

7.实验股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于《股权奖励税收优惠政策限制性行业目录》规模。公司所属行业按公司上一纳税年度主营营业收入占比最高的行业确定。

是否适用101号递延纳税政策简析

101号递延纳税政策文件划定有两个方面优势:一是对非上市公司切合条件的股票(权)期权、限制性股票、股权奖励,由划分按“人为薪金所得”和“工业转让所得”两个环节征税,合并为只在一个环节征税,即纳税人在股票(权)期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时暂不征税,待以后该股权转让时一次性征税,可以解决在行权等环节纳税现金流缺乏问题;二是在转让环节的一次性征税统一适用20%的税率,比原来适用3-45%的逾额累进税率缴纳小我私家所得税税负降低10-20个百分点,有用降低纳税人税收肩负。

101号文件可以享受递延纳税政策的非上市公司股权激励的七个条件中第3项明确要求“激励标的应为境内住民企业的本公司股权”和第4项明确要求“激励工具应为公司董事会或股东(大)会决议的手艺主干和高级治理职员”。其切合101号文件要求的股权激励模式应该是员工直接持股模式,如下图所示:

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实践中有部分企业通过搭建有限合资企业作为员工持股平台间接实验股权激励,其间接持股模式如下图所示:

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该间接持股模式下,员工通过设立有限合资企业成为有限合资企业合资人,员工直接持有的是有限合资企业的份额,而非直接持有境内目的公司的股权。与101号文件划定的激励标的应为境内住民企业的本公司股权不相符。同时目的公司若实验股权激励,激励工具必需是境内目的公司董事会或股东(大)会决议的手艺主干和高级治理职员,而非有限合资企业。通过以上激励工具必需是本公司员工和激励标的应为境内住民企业的本公司股权两个方面剖析,其间接持股模式很难适用101号文件递延纳税政谋划定。

可是,我们同时注重到税务征管实践中关于设立有限合资企业持股平台间接实验股权激励是否适用递延纳税政策,各地税务机关的口径可能保存一定差别。在税务征管实践中仍有以设立有限合资企业持股平台间接实验股权激励的企业顺遂实验递延纳税备案的乐成案例。我们提醒企业,由于通过搭建有限合资企业持股平台间接实验股权激励是否适用递延纳税政策在税务征管实践中保存重大不确定性,各地处置惩罚纷歧致。企业在拟实验股权激励计划时只管追求专业涉税效劳机构资助,并提前与主管税务机关取得充分的相同,阻止股权激励计划在实验和落地的历程中给企业和员工增添不须要的税务本钱或者特另外税务合规危害。

作者:金年会税务师事务所(江西)有限公司合资人 李勇

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