各相关会计师事务所:
为深入贯彻党的二十大精神和近期中央金融事情聚会、中央经济事情聚会精神,更好地施展会计师事务所对上市公司、挂牌公司(以下统称公众公司)和公司债券(含企业债券)刊行人财务信息的核查把关作用,一直提升资源市场财务信息披露质量,现就辖区2023年年报审计事情提出如下要求 。
一、深刻熟悉年报审计的主要意义
年度报告是资源市场主要的信息披露文件,是市场各方识别公司价值和危害状态的基础信息泉源,在市场资源设置中施展着主要作用 。财务报告是年度报告的主要组成部分,高质量的财务信息有助于投资者作出准确的投资决议 。各会计师事务所作为自力鉴证机构,要切实验展资源市场“看门人”作用,高度重视财务报告审计事情,认真学习体会中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步增强财会羁系事情的意见》(中办发〔2023〕4号)和财务部、国务院国资委、金融羁系总局、中国证监会团结印发的《关于严酷执行企业会计准则切实做好企业2023年年报事情的通知》(财会〔2023〕29号)等文件精神,筑牢规则意识,坚持诚信执业,充分验展审计鉴证作用,一连提升审计质量 。
二、一连增强质量治理
(一)遵守职业操守
自力、客观、公正、规范执业是注册会计师行业生涯生长的基石,也是资源市场信息披露质量的基础包管 。各事务所要严酷遵守职业品德要求,实时查找自身在职业品德政策制订和现实执行中的问题与缺乏,刷新完善相关制度,进一步提高职业品德水平 。要增强诚信建设,确保实质上和形式上坚持自力,把诚信理念贯串到审计执业全历程中 。各从业职员应严酷凭证职业品德守则要求执业,弘扬诚信为本、操守为重的职业民俗,提高审计效劳质量和行业公信力 。
(二)完善质量治理系统
2023年是从事证券效劳营业的会计师事务所执行新质量治理准则的第一年 。各事务所应自上而下提高质量治理的自觉性,对标质量治理准则及应用指南,排查质量治理的薄弱点和疏漏点,接纳切实有用的刷新步伐,一直优化完善质量治理系统;要强化一体化治理水平,实验统一的营业治理制度,在项目承接与坚持、营业执行、自力性与职业品德治理、报告签发、印章治理等方面制订统一的政策和程序,特殊要增强对分所执业项目的质量管控,确保相关制度有用执行 。
各事务所应增强对新承接项目、危害公司项目的质量把控力度,要委派知足自力性要求、具备专业胜任能力的执业职员担当项目合资人和质量复核职员 。新备案从事证券效劳营业的事务所,要充分评估执业危害,审慎作出承接决议,合理委派项目职员,确保审计报告质量 。
三、强化年报审计重点领域
各事务所及从业职员应当凭证执法、行政规则、证券羁系规则、行业规范、营业规则等揭晓专业意见,包管所出具文件的真实、准确、完整 。今年提醒特殊关注以下重点领域 。
(一)收入方面
应适当思量公司内外部谋划情形转变的影响,充分识别舞弊压力、念头和时机,评估由舞弊爆发的重大错报危害;充分相识营业模式和收入组成,测试相关内部控制的设计、执行是否有用;认真执行函证、走访、原始凭证检审核对、营业及财务数据比对并团结其他非通例审计程序,有用应对收入舞弊导致的重大错报危害;增强对商业营业、房地产销售相关收入的核查,坚持职业嫌疑,严防虚增收入、突击确认收入、提前确认收入等问题 。对扣非前后净利润孰低者为负的公司,审慎、适当出具收入专项核查意见 。
(二)资产减值方面
应团结公司谋划情形,识别公司是否保存使用资产减值使用利润的念头,做好危害评估并制订适当的审计应对战略,严防财务“沐浴”危害;对公司关于资产减值迹象的判断举行合理性剖析,复核资产减值测试要领与模子、要害假设、要害参数的适当性,团结期后事项充分识别是否保存治理层偏向,须要时使用专家的事情;关于房地产企业存货减值危害,增强剖析性程序,团结周边房产价钱和租金情形、在手签单情形、房产项目现实状态等,审慎判断减值计提充分性、合理性,提防公司未实时计提减价准备或通过集中计提减值实验财务“沐浴”等危害;严酷执行现场监盘、函证、原始票据磨练等实质性程序,关于大额预付账款及无实物的资产应加大核查力度,充分核查商业逻辑、资金最终流向及资产原账面余额的真实性,当期减值计提的合理性和准确性 。关于异常大额的资产转销、盘亏、报废情形,增强对相关内部控制执行及实物流转纪录的核查 。
(三)重大非通例生意方面
应充分相识公司股权投资、债务重组等重大非通例生意的生意配景和商业理由,对生意相关资产的控制权转移,合并规模的合理性,公允价值的适当性、处置惩罚或重组收益的准确性举行审慎判断,确保相关生意凭证其生意实质真实反应;充分评估公司以股权投资之名行成资金占用之实的危害,关于重大、异；蚋叨戎卮蟮纳,以及邻近会计期末爆发的重大非通例生意提高小心,思量舞弊危害因素,从相关生意的授权审批情形、会计政策的选取和应用的适当性、获取外部证据等方面设计并实验针对性的审计程序予以适当应对 。
(四)本钱用度方面
应充分相识公司的本钱核算要领、用度归集与分派的内部控制制度,综合运用存货监盘、细节测试和剖析性程序等评价本钱结转与归集、条约本钱资源化的准确性和合理性;关于恒久未能结转本钱的项目坚持职业嫌疑,研判减值迹象;对研发职员及研发投入的认定,研发用度与生产本钱的划分,研发用度资源化时点、研发历程中爆发产品会计核算举行检查,核查公司研发运动相关的内部控制是否健全并获得有用执行;重点思量医药行业销售用度、研发用度的真实性、准确性,增强与偕行业公司的比照剖析;充分评估产品质量包管、对外担保、未决诉讼等或有事项相关用度的计提是否充分、准确;关注乞贷用度资源化情形,审慎复核资源化最先、暂停、竣事时点及金额的准确性 。
(五)境外谋划营业方面
应充分思量公司境外谋划情形的庞洪水平和不确定性,做好危害评估并制订适当的境外审计战略和详细审计妄想;关于公司保存境外营业的,应由本所职员出境执业,或适当使用境外网络所、境外组成部分注册会计师的事情,上述会计师事务所及执业职员必需能够胜任境外营业,并且具有执行境外营业须要的素质、时间和资源;团结境外营业所在地的经济情形评价境外谋划的合理性,核查境外营业的商业实质、真实性和一连谋划能力,关注境外营业的生意动因、特征、情形等因素,关于相关资产的权属及减值迹象的判断坚持职业嫌疑;从资金流、实物流、数据流等相识境外营业与财务报告相关的内部控制并测试其有用性 。
(六)公司治理方面
应严酷遵照《企业内部控制审计指引》等相关规范要求对上市公司内部控制实验审计,充分相识财务报告内部控制建设和实验情形,做好内部控制测试,获取充分、适当的审计证据;对控制测试中发明的异常情形或控制误差应视察爆发的缘故原由和性子,审慎判断是否保存响应的内部控制缺陷,评价其对其他方面可能爆发的影响,对内部控制设计和运行有用性作出适当评价,自力客观公正揭晓审计意见;坚持职业嫌疑,关注治理层凌驾于控制之上的危害,制订适当的应对步伐并增强与公司治理层的相同 。
(七)相关规则执行方面
应凭证《羁系规则适用指引——审计类第1号》、《羁系规则适用指引——审计类第2号》等要求执业,凭证职业品德守则和执业准则等相关划定,制订职业品德和自力性相关政策和程序并严酷执行;应增强营业承接与坚持的自力性,凭证《国有企业、上市公司选聘会计师事务所治理步伐》(财会〔2023〕4号)有关要求规范应聘行为,杜绝以或有收费、低价竞争等方法提供审计效劳,做好项目合资人和签字会计师的实质性轮换,重视职业品德和自力性相关培训等,严酷提防自力性相关危害 。保存换所情形的,拟承接会计师事务所应做好前后任相同和胜任能力评估,审慎判断承接危害,杜绝购置审计意见行为 。
特此通知 。
中国证监会北京羁系局
2024年2月19日
