问题内容：
母公司为制造类高新手艺企业，子公司从事房地产开发。母公司将闲置资金借于子公司，其利率应怎样确定以切合自力生意原则？若是母公司资金泉源于外部乞贷，其乞贷利率怎样确定？
河南税务回复：
一、凭证《中华人民共和国税收征收治理法实验细则》（国务院令第362号）第五十二条划定， 税收征管法第三十六条所称自力企业之间的营业往来，是指没有关联关系的企业之间凭证公正成交价钱和营业通例所举行的营业往来。
二、凭证《财务部 国家税务总局关于周全推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）划定，附件3……一、下列项目免征增值税……（十九）以下利息收入。……7.统借统还营业中，企业集团或企业集团中的焦点企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的乞贷利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。……统借统还营业，是指：（1）企业集团或者企业集团中的焦点企业向金融机构乞贷或对外刊行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括自力核算单位和非自力核算单位，下同），并向下属单位收取用于送还金融机构或债券购置方本息的营业。…
三、凭证《天下人民代表大会常务委员会关于修改<中华人民共和国企业所得税法>的决议》(中华人民共和国主席令第64号)划定，第四十一条 企业与其关联方之间的营业往来，不切合自力生意原则而镌汰企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权凭证合理要领调解。……第四十六条 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例凌驾划定标准而爆发的利息支出，不得在盘算应纳税所得额时扣除。……
四、凭证《中华人民共和国企业所得税法实验条例》（中华人民共和国国务院令第512号）划定，第十八条 企业所得税法第六条第(五)项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不组成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。……第三十八条 企业在生产谋划运动中爆发的下列利息支出，准予扣除：(一)非金融企业向金融企业乞贷的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准刊行债券的利息支出;(二)非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出，不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分。……第一百零九条……关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者小我私家：(一)在资金、谋划、购销等方面保存直接或者间接的控制关系;(二)直接或者间接地同为圈外人控制;(三)在利益上具有相关联的其他关系。……第一百一十条 企业所得税法第四十一条所称自力生意原则，是指没有关联关系的生意各方，凭证公正成交价钱和营业通例举行营业往来遵照的原则。
五、凭证《财务部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）划定，一、在盘算应纳税所得额时，企业现实支付给关联方的利息支出，不凌驾以下划定比例和税法及着实施条例有关划定盘算的部分，准予扣除，凌驾的部分不得在爆发当期和以后年度扣除。企业现实支付给关联方的利息支出，除切合本通知第二条划定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5∶1；（二）其他企业，为2∶1。二、企业若是能够凭证税法及着实施条例的有关划定提供相关资料，并证实相关生意运动切合自力生意原则的；或者该企业的现实税负不高于境内关联方的，着实际支付给境内关联方的利息支出，在盘算应纳税所得额时准予扣除。
六、凭证《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》(国家税务总局通告2011年第34号)划定，1、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根 据《实验条例》第三十八条划定，非金融企业向非金融企业乞贷的利息支出，不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率盘算的数额的部分，准予税前扣除。……“同期同类贷款利率”是指在贷款限期、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等 条件基内情同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业宣布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的现实贷款利率。
因此，凭证上述文件划定，自力生意原则，是指没有关联关系的生意各方，凭证公正成交价钱和营业通例举行营业往来遵照的原则。如母公司将资金提供子公司使用但不组成权益性投资的，应凭证上述划定处置惩罚：即母公司应确认利息收入，盘算缴纳企业所得税;子公司应确认利息支出，按划定在企业所得税前扣除。母子公司之间盘算利息收入和支出时，利率不凌驾凭证金融企业同期同类贷款利率，且应切合《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条及着实施条例第一百一十条划定的自力生意原则。鉴于您营业的特殊性，且篇幅有限，建议您参考上述划定，详细事宜您可联系主管税务机关进一步确认。
泉源：河南省税务局
