1.我是一家批发货物的小公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人 。4月份，我公司销售不动产取得收入50万元（不含增值税，下同），销售货物取得收入13万元 。讨教我公司可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策吗？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元，下同）的，免征增值税 。小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额凌驾15万元，但扣除本期爆发的销售不动产的销售额后未凌驾15万元的，其销售货物、劳务、效劳、无形资产取得的销售额免征增值税 。
你公司合计月销售额凌驾15万元，但在扣除本期爆发的销售不动产的销售额后未凌驾15万元，因此，凭证划定，你公司销售货物取得的销售额，可享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策 。销售不动产取得的收入，应照章缴纳增值税 。
2.我是一家小型超市，属于增值税小规模纳税人 。除了卖日用百货外，还零售新鲜蔬菜 。我超市销售新鲜蔬菜取得的销售额，按划定一直享受蔬菜流通环节免征增值税政策 。讨教，在确认小规模纳税人免征增值税政策的销售额时，是否需要盘算销售新鲜蔬菜取得的销售额？
答：需要 。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元）的，免征增值税 。
因此，你公司应以取得的所有销售额，包括免税营业的销售额，合计判断是否凌驾月销售额15万元（季度销售额45万元）的标准 。
3.我是湖南长沙一家小型修建公司，在长沙和武汉都有修建项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人 。若是我公司2021年二季度销售额凌驾了45万元，但在武汉的修建项目销售额未凌驾45万元，是否需要在武汉预缴增值税？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，小规模纳税人爆发增值税应税销售行为，合计月销售额未凌驾15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未凌驾45万元）的，免征增值税 。凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾15万元的，当期无需预缴税款 。
因此，若是你公司2021年二季度销售额凌驾45万元，不可享受小规模纳税人免征增值税政策 ；若是在修建效劳预缴地武汉实现的销售额未凌驾45万元，则当期无需在武汉预缴增值税 。
4.我是一个市民，手头有些商铺用于出租，每年的4月月朔次性收取12个月租金，去年租金收入140万元，今年预计涨到150万元 。最近关注到国家出台了提高小规模纳税人免税标准的政策，讨教我可以享受免征增值税政策吗？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，自2021年4月1日起，其他小我私家接纳一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未凌驾15万元的，免征增值税 。在2021年4月1日前，上述免税标准为分摊后的月租金收入不凌驾10万元 。
您在2021年4月一次性收取以后12个月的租金150万元，分摊后的月租金12.5万元（12.5=150÷12）未凌驾15万元，因此，可以按上述划定享受小规模纳税人免征增值税 。
5.我是一家小型装修公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用修建效劳分包款差额征税政策 。讨教，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是凭证差额前照旧差额后判断？
答：凭证差额后的销售额判断 。凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）有关划定，适用增值税差额征收政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月销售额15万元以下免征增值税政策 。因此，你公司提供修建效劳按划定可以差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是否适用上述小规模纳税人免征增值税政策 。
6.我公司是北京一家修建企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人 。我公司现在在外地有几个修建项目，关注到最近国家出台的小规模纳税人免征增值税政策中有季度销售额45万元以下无需预缴增值税的划定，讨教是分差别修建项目的销售额划分判断照旧凭证修建项目的总销售额判断是否需要预缴？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，凭证现行划定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未凌驾15万元（季销售额未凌驾45万元）的，当期无需预缴税款 。你公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，若是在统一预缴田主管税务机关辖区内有多个修建项目的，凭证统一预缴地涉及的所有修建项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税 ；差别预缴地的修建项目，凭证差别预缴地实现的季销售额划分判断是否需要预缴增值税 。
7.我公司是按季申报的增值税小规模纳税人，预计二季度将转让一间商铺，剔除转让商铺的销售额后，季度销售额将在45万元以下，所有开具通俗发票，按划定我公司可以享受免征增值税政策，讨教，在申报时我公司应注重什么？
答：为确保小规模纳税人免征增值税政策落实到位，精准剔除纳税人当期销售不动产取得的销售收入，税务机关在申报系统中举行了相关设置，提醒纳税人准确填写取得的不动产销售额 。同时，凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，享受免征增值税政策的小规模纳税人，应填写《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中的“免税销售额”相关栏次 。
因此，你公司在申报历程中，请注重凭证申报系统的提醒，据实填报不动产销售额，系统将自动提醒是否凌驾月销售额（季度销售额）及填报注重事项 。同时，如你公司可以享受小规模纳税人免征增值税政策，还需要在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》中，填写“免税销售额”相关栏次信息 。
8.我公司现在属于按季纳税的小规模纳税人，随着谋划规模扩大，妄想在5月份治理一样平常纳税人挂号，6月1日生效 。讨教我公司二季度的申报应怎样治理？
答：你公司需要在7月份申报期内治理两项申报营业：一是治理6月税款所属期的一样平常纳税人申报 ；二是治理4-5月税款所属期的小规模纳税人申报 。
需要注重的是，关于按季申报纳税的小规模纳税人，在季度中心由小规模纳税人挂号为一样平常纳税人的，其对应的小规模季度属期申报（即你公司4-5月所属期的申报），均统一以季度销售额45万元的标准来判断是否可以享受小规模纳税人免征增值税政策 。即，若是你公司4-5月销售额未凌驾45万元的，仍可以享受小规模纳税人免征增值税优惠 。
9.我公司为增值税一样平常纳税人，但凭证工信部等四部委的划型标准，属于小微企业 。讨教，我公司是否可以享受小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税政策？
答：《财务部?税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的通告》（2021年第11号）划定，自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税 。因此，可以享受该免税政策的纳税人应为小规模纳税人 。你公司为增值税一样平常纳税人，凭证划定，不适用小规模纳税人免征增值税政策 。
10.我公司属于增值税小规模纳税人，已领用金税盘开具增值税发票 。我公司月销售额未凌驾15万元，享受免征增值税政策后，是否可以继续使用现有税控专用装备开具发票？
答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，已经使用金税盘、税控盘等税控专用装备开具增值税发票的小规模纳税人，月销售额未凌驾15万元的，可以继续使用现有装备开具发票，也可以自愿向税务机关免费换领税务UKey开具发票 。
因此，你公司既可以继续使用现有金税盘、税控盘等税控专用装备开具发票，无需缴销现有税控专用装备及发票 ；也可以本着自愿原则向税务机关免费换领税务UKey开具发票 。税务UKey由税务机关免费发放，并由税务机关提供免费效劳 。
11.我公司是按季度申报的增值税小规模纳税人，2季度销售额为40万元，可是由于下游企业需要增值税专用发票抵扣，以是我公司就其中15万元收入营业开具了1%征收率的增值税专用发票 。讨教，我公司是否可以享受免征增值税政策？
答：凭证《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的通告》（2021年第5号）划定，你公司季度销售额不凌驾45万元，可以享受免征增值税政策，并开具增值税通俗发票 。因你公司向购置方就15万元收入开具了增值税专用发票，凭证划定，则需要按发票上注明的销售额和适用征收率盘算缴纳增值税（即缴纳1500元=15万元*1%） 。关于没有开具增值税专用发票的部分收入（25万元=40万元-15万元），仍可以享受免征增值税政策 。
12.我是一家新建设的文娱公司，近期准备在境外举行文化演出 。关注到近期出台了《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策治理程序及效劳有关事项的通告》，讨教，我是否需要到主管税务机关治理跨境应税行为免税备案手续？
答：需要 。凭证《国家税务总局关于宣布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税治理步伐（试行）〉的通告》（2016年第29号）第八条划定，纳税人爆发免征增值税跨境应税行为的，应在首次享受免税的纳税申报期内或在各省级税务机关划定的申报征期后的其他限期内，到主管税务机关治理跨境应税行为免税备案手续，同时提交相关备案质料 。《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策治理程序及效劳有关事项的通告》（2021年第4号）针对的是增值税减、免税优惠政策治理程序及效劳事项，而增值税跨境应税行为的免税，是凭证消耗地征税的基来源则确定的增值税制度安排，与零税率一样，不属于增值税优惠政策的领域 。因此，你公司在境外提供文化效劳，适用跨境应税行为免征增值税的，仍应凭证29号通告的有关划定治理跨境应税行为免税备案手续，同时提交相关备案质料 。
泉源：国家税务总局
