克日 ，财务手下发加急文件《关于开展2019年度医药行业会计信息质量检查事情的通知》（财监[2019]18号） ，明确财务部会同国家医保局将对77户药企开展会计信息质量检查事情 ，并要求各地羁系局、财务厅对相关药企和单位开展就地检查。检查的详细内容包括：
1. 销售用度真实性
销售用度列支是否有充分依据 ，是否真实爆发 ；
是否保存以咨询费、聚会费、住宿费、交通费等种种发票套取大额现金的征象 ；
是否保存从统一家单位多频次、大宗取得发票的征象 ，须要时应延伸检查发票开具单位 ；
聚会费列支是否真实 ，发票内容与聚会日程、参会职员、聚会所在等要素是否相符 ；
是否保存医疗机构将聚会费、办公费、装备购置用度等转嫁医药企业的征象 ；
是否保存通过专家咨询费、研发费、宣传费等方法向医务职员支付回扣的征象。
2. 本钱真实性
采购原质料时 ，是否保存通过空转发票等方法抬高采购本钱的情形 ；
将制造用度分摊至差别药品时 ，分摊系数是否合理 ，是否保存蓄意抬高生产本钱的征象。
3. 收入的真实性
是否使用高开增值税发票等方法虚增营业收入 ；
是否将高开金额在扣除增值税后又以劳务费等形式支付给医院等机构 ；
或者用于医院开发、系统维护、学术推广等。
4. 其他
是否保存私设“小金库”征象 ；
营销职员的薪酬支付是否合规 ；
是否保存按购药品数目向医疗机构或医务职员销售返点征象 ；
库存治理、条约签署、销售发货、款子收取等流程控制是否有用 ，是否保存药品空转征象。
从以上检查内容可以看出 ，财务部此次检查笼罩了医药企业从质料采购、本钱核算 ，到库存治理、营销推广 ，再到收入确认、发票开具等一系列营业环节 ，并且在重大疑点问题上 ，将延伸到医药企业上下游相关主体举行核查 ，将医药企业全流程的会计核算、税务处置惩罚纳入了核查规模 ，对相关医药企业的财务税务合规性无疑是一次重大的磨练。
尤其自2018年两票制实验以来 ，医药企业古板的开票和结算模式被彻底突破 ，医药行业的财务与税务合规管控系统面临重构 ，同时 ，行业内兴起了以CSO（Contract Sales Organization）为代表的效劳外包模式 ，种种CSO公司为医药企业提供市场调研、学术推广、专业咨询等外包效劳 ，以相对合规的方法为医药企业提供用度的抵扣和扣除凭证。但我们也注重到 ，在已往的一年时间里 ，部分CSO企业由于合规问题而被税务机关和相关羁系机构查处 ，袒露了行业关于两票制下税务危害应对的模式缺陷。
就医药企业自己而言 ，其目今保存的主要问题在于：
1.药品出厂价高 ，税收肩负压力大
两票制出台后 ，药企以往的低价出厂、层层加价模式被彻底终结 ，仅少数署理商继续保有药品开票资格 ，药品流通中心环节无法消化高价药品爆发的利润 ，导致大宗利润留保存医药企业 ，而药企自己难以取得合规的用度票据 ，爆发了较高的增值税、企业所得税税负。
2.销售用度高企 ，票据合规危害高
销售用度占比过高是医药企业普遍保存的问题 ，部分企业的销售用度占比抵达了40%以上 ，而销售用度中的税务合规问题始终是所有医药企业面临的重大隐患。两票制实验后 ，医药企业的营销模式泛起了两种思绪 ，其一是自建销售团队 ，以自身的销售步队和职员 ，通过人为发放和用度报销的形式列支销售用度 ；其二是接纳CSO模式 ，即向外部效劳商购置咨询、营销推广等效劳 ，取得外部的用度凭证举行增值税抵扣和所得税扣除。
关于自建销售团队的模式 ，其列支销售用度主要通过职员人为发放及用度报销。销售职员高额的人为爆发了极重的小我私家所得税肩负 ，尤其自2019年1月1日起 ，新的小我私家所得税法系统下 ，人为薪金与劳务酬金并入综合所得 ，年度举行汇算清缴 ，使得部分综合所得较高的销售职员税负不降反升。而在用度报销环节 ，部分销售职员关于税务合规危害掌握不当 ，保存购置发票报销的行为 ，加剧了医药企业的票据合规危害和管控压力。
而关于CSO模式而言 ，商业实质、营业合规始终是药企与效劳外包机构绕不开的障碍 ，药企购置效劳的内容真实性、定价合理性 ，以及与取得收入的相关性 ，均在纳税评估与税务稽察中保存重重疑点。
3.谋划指标异常 ，大数据比对危害
金税三期系统上线以来 ，税务机关关于企业的各项谋划指标能够做到动态监控与比照 ，将企业的谋划数据与偕行业、同规模企业举行比对和危害剖析 ，得出企业的谋划指标危害评分 ，如销售毛利率、存货周转率、时代用度占比等指标 ，而医药企业由于种种缘故原由 ，导致各项指标偏离度过大 ，危害评分过高或过低 ，触发系统危害推送机制 ，从而使税务机关启动纳税评估和税务稽察程序。
同时 ，增值税发票治理系统的升级使得税务机关关于发票流转的全流程能够做到全局掌握和闭环治理 ，一旦增值税发票流转的某个环节保存问题 ，将牵出整个营业链条中的危害 ，使虚开和过票行为无处遁形。
在事情中 ，我经 ；峤拥揭揭┢笠档睦献芟蛭易裳傲狡敝啤毕缕笠档乃笆胀胛侍 ，我一概都直接拒绝。实质上来看 ，国家实验“两票制”就是要逐步杜绝医疗多流通环节的用度以及由此爆发的商业行贿问题 ，一方面是把终端药价降下来 ，另一方面是也是勉励企业更多开发原研药和立异药翻开市场 ，而非通过其他不正当手段。可是 ，国家大的政策从公布到最终执行落地中一定有个阵痛期 ，部分企业寄希望于通过所谓的“税收妄想”手段规避国家“两票制”的制度自己就是短视和不正当的。
从去年部分省、市税务局对医药行业开展的税收专项检查、审计署特派办对医药企业“两票制”执行情形的审计 ，到今天财务部对医药行业会计信息质量的检查 ，我们要提醒制药企业的是 ，真的假不了 ，假的真不了。许多制药企业通过建设一系列审定征收主体 ，通过CSO方法消化种种用度到系统外的做法实质就是掩耳盗铃 ，在财务部、税务总局、公安部等部分的团结执法下 ，这种不正当的做法最终要受到执法的重办。
附：《关于开展2019年度医药行业会计信息质量检查事情的通知》（财监[2019]18号）
作者：金年会税务集团合资人/天下手艺总监 赵国庆
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