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关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的通告
2023.09.11

财务部 税务总局通告2023年第43号

现将先进制造业企业增值税加计抵减政策通告如下:

一、自2023年1月1日至2027年12月31日,允许先进制造业企业凭证当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策) 。

本通告所称先进制造业企业是指高新手艺企业(含所属的不法人分支机构)中的制造业一样平常纳税人,高新手艺企业是指凭证《科技部 财务部 国家税务总局关于修订印发〈高新手艺企业认定治理步伐〉的通知》(国科生气〔2016〕32号)划定认定的高新手艺企业 。先进制造业企业详细名单,由各省、自治区、直辖市、妄想单列市工业和信息化部分会同同级科技、财务、税务部分确定 。

二、先进制造业企业凭证当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额 。凭证现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额,按划定作进项税额转出的,应在进项税额转出当期,响应调减加计抵减额 。

三、先进制造业企业凭证现行划定盘算一样平常计税要领下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后,区分以下情形加计抵减:

1.抵减前的应纳税额即是零的,当期可抵减加计抵减额所有结转下期抵减;

2.抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

3.抵减前的应纳税额大于零,且小于或即是当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零;未抵减完确当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减 。

四、先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提 。

五、先进制造业企业出口货物劳务、爆发跨境应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额 。

先进制造业企业兼营出口货物劳务、爆发跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额,凭证以下公式盘算:

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的所有进项税额×当期出口货物劳务和爆发跨境应税行为的销售额÷当期所有销售额

六、先进制造业企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变换情形 。骗取适用加计抵减政策或虚增添计抵减额的,凭证《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置惩罚 。

七、先进制造业企业同时切合多项增值税加计抵减政策的,可以择优选择适用,但在统一时代不得叠加适用 。

特此通告 。

财务部  税务总局

2023年9月3日

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