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财务部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知
2023.05.12

财税〔2023〕17号

各省、自治区、直辖市、妄想单列市财务厅(局) ,新疆生产建设兵团财务局 ,国家税务总局各省、自治区、直辖市、妄想单列市税务局:

为增进集成电路工业高质量生长 ,现将集成电路企业增值税加计抵减政策通知如下:

一、自2023年1月1日至2027年12月31日 ,允许集成电路设计、生产、封测、装备、质料企业(以下称集成电路企业) ,凭证当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额(以下称加计抵减政策) 。

对适用加计抵减政策的集成电路企业接纳清单治理 ,详细适用条件、治理方法和企业清单由工业和信息化部会同生长刷新委、财务部、税务总局等部分制订 。

二、集成电路企业凭证当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额 。企业外购芯片对应的进项税额 ,以及凭证现行划定不得从销项税额中抵扣的进项税额 ,不得计提加计抵减额;已计提加计抵减额的进项税额 ,按划定作进项税额转出的 ,应在进项税额转出当期 ,响应调减加计抵减额 。

三、集成电路企业凭证现行划定盘算一样平常计税要领下的应纳税额(以下称抵减前的应纳税额)后 ,区分以下情形加计抵减:

 (一)抵减前的应纳税额即是零的 ,当期可抵减加计抵减额所有结转下期抵减;

 (二)抵减前的应纳税额大于零 ,且大于当期可抵减加计抵减额的 ,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

 (三)抵减前的应纳税额大于零 ,且小于或即是当期可抵减加计抵减额的 ,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零 。未抵减完确当期可抵减加计抵减额 ,结转下期继续抵减 。

四、集成电路企业可计提但未计提的加计抵减额 ,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提 。

五、集成电路企业出口货物劳务、爆发跨境应税行为不适用加计抵减政策 ,其对应的进项税额不得计提加计抵减额 。

集成电路企业兼营出口货物劳务、爆发跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额 ,凭证以下公式盘算:

不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的所有进项税额×当期出口货物劳务和爆发跨境应税行为的销售额÷当期所有销售额

六、集成电路企业应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变换情形 。骗取适用加计抵减政策或虚增添计抵减额的 ,凭证《中华人民共和国税收征收治理法》等有关划定处置惩罚 。

七、集成电路企业同时切合多项增值税加计抵减政策的 ,可以择优选择适用 ,但在统一时代不得叠加适用 。

财务部 税务总局

2023年4月20日

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