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劳务派遣效劳相关税收问题
2024.05.11

一、劳务派遣的看法

劳务派遣是针对劳务派遣公司派遣自己的员工到用工单位,接受用工单位治理并为用工单位提供其效劳。

二、劳务派遣增值税处置惩罚

(一)一样平常纳税人提供劳务派遣

一样平常计税要领:以取得的所有价款和价外用度为销售额,凭证一样平常计税要领盘算缴纳增值税,适用的税率为6%。

凭证浅易计税要领差额纳税:选择浅易计税,以取得的所有价款和价外用度,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额,凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税,即:

应纳税额=(所有价款和价外用度-代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金的用度)÷(1+5%)×5%

(二)小规模纳税人提供劳务派遣效劳

凭证正常浅易计税要领纳税:以取得的所有价款和价外用度为销售额,凭证浅易计税要领依3%的征收率盘算缴纳增值税,不得抵扣进项税额,即:

应纳税额=销售额×征收率=含税销售额÷(1+征收率)×征收率=所有价款和价外用度÷(1+3%)×3%

凭证浅易计税要领差额纳税:选择差额纳税,以取得的所有价款和价外用度,以取得的所有价款和价外用度,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的人为、福利和为其治理社会包管及住房公积金后的余额为销售额,凭证浅易计税要领依5%的征收率盘算缴纳增值税。

劳务派遣差额征税部分只能开具增值税通俗发票,不得开具增值税专用发票。

(三)劳务派遣差额征税的数电发票开具

差额征税-差额开具

开票流程:

1.进入电子税务局-我要办税-开票营业

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2.功效菜单选择蓝字发票开具

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3.点击连忙开票,选择发票票种,“差额征税”下拉选择“-差额开票”,点击确定。

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提醒:a.金额录入“含税销售额”,输入发票项目编码后,点击金额填写自动会弹出差额填写信息,这里需要把差额扣除的金额(例如,劳务派遣职员的人为)录入。

b.数电票下,必需录入差额扣除的凭证类型,像劳务派遣职员扣除的人为,凭证类型没有发票,我们选择其他扣除凭证,金额输入扣除金额即可。

4.点击【生涯并继续】,支持录入多份差额扣除凭证。

5.核对开票信息无误后,点击【发票开具】按钮,完成发票开具。

发票左上角显示“差额征税-差额开票”标签,税率/征收率显示**,备注栏显示扣除额。如图:

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三、劳务派遣账务处置惩罚

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四、劳务派遣涉税热门问题

(一)公司劳务派遣用度能否作为人为薪金支出并作为三项经费的计提基数?

凭证 《关于企业人为薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的通告》( 国家税务总局通告2015年第34号)第三条划定:企业接受外部劳务派遣用工所现实爆发的用度,应分两种情形按划定在税前扣除:凭证协议(条约)约定直接支付给劳务派遣公司的用度,应作为劳务费支出;直接支付给员工小我私家的用度,应作为人为薪金支出和职工福利费支出。其中属于人为薪金支出的用度,准予计入企业人为薪金总额的基数,作为盘算其他各项相关用度扣除的依据。

(二)劳务派遣形式就业的残疾人,其企业所得税加计扣除是否由用工方享受?

凭证《国家税务总局关于增进残疾人就业税收优惠政策相关问题的通告》(国家税务总局通告2015年第55号)第一条划定:以劳务派遣形式就业的残疾人,属于劳务派遣单位的职工。劳务派遣单位可凭证《财务部 国家税务总局关于增进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税〔2007〕92号,以下简称《通知》)划定,享受相关税收优惠政策。用工单位不得在企业所得税申报时享受其优惠政策。

(三)小型微利企业接受劳务派遣用工人数是否应计入员工人数?

小型微利企业是指从事国家非限制和榨取行业,且同时切合年度应纳税所得额不凌驾300万元、从业人数不凌驾300人、资产总额不凌驾5000万元等三个条件的企业。

从业人数,包括与企业建设劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业整年的季度平均值确定。详细盘算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

整年季度平均值=整年各季度平均值之和÷4

劳务派遣员工应计入企业员工人数,企业在享受税收优惠减免政接应思量派遣员工人数,合理策划。

(四)手艺研发中,劳务派遣职员人为薪金是否可以享受加计扣除。

凭证《财务部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发用度税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)第一条划定:职员人工费是指直接从事研发活感职员的人为薪金、基本养老包管费、基本医疗包管费、失业包管费、工伤包管费、生育包管费和住房公积金,以及外聘研发职员的劳务用度。劳务派遣职员的劳务用度可享受加计扣除。

作者:金年会税务师事务所(江西)有限公司合资人  潘梦 / 助理  刘旭

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