金年会

Home-Vision->Research
“有票退税、无票免税”——跨境电商企业出口申报税务合规剖析
2022.11.10

近年来 ,受益于政策和手艺的双重推动 ,跨境电商作为对外商业的新形式 ,在疫情攻击下坚持逆增添态势 ,成为我国经济生长的新亮点。2020年4月7日的国务院常务聚会指出:“近年来我国跨境电商收支口规模一连快速增添 ,成为外贸生长新亮点 ,目今古板外贸受到疫情较大攻击 ,必需更大施展跨境电商奇异优势 ,以新业态助力外贸克难前行。”

在现实操作中 ,跨境商业出口模式多种多样 ,营业重大 ,涉及海关、人民银行、税务等多个部分 ,需要具备跨境电商平台运营、出口报关、跨境物流、结汇、纳税申报等各方面知识 ,并且相关执律例则和政策也在一直更新和完善历程中。尤其是部分中小外贸企业使用国际和海内的第三方平台实现跨境电商零售 ,由于对政策的不熟悉或者运营本钱思量 ,大部分在报关和税务方面处在不对规的状态。现实上 ,海关总署、财务部、税务总局等部分早已针对这些中小外贸企业出台了一系列优惠政策 ,资助其阳光申报。本文主要探讨的是针对综试区的中小外贸企业 ,怎样举行合规申报 ,享受政策盈利 ,消除税务危害。

一、跨境电商界说

作为外贸的一种新形式 ,跨境电商已经成为稳固中国收支口的一个主要驱动力 ,并在疫情之下逆势快速增添?缇车缱由涛袷侵阜质舨畋鸸鼐车纳庵魈 ,通过电子商务平台告竣生意、举行支付结算 ,并通过跨境物流送达商品、完成生意的一种国际商业运动。它差别于古板外贸 ,两者的主体、环节、生意方法、税收和运营模式都保存差别。

二、跨境电商的营业模式及海关羁系方法

2014年1月 ,海关总署增设海关羁系方法代码“9610”(全称“跨境商业电子商务”简称“电子商务”) ,专为销售工具为单个消耗者的中小跨境电商企业效劳 ,也就是跨境电子商务零售(B2C)出口 ,跨境电商合规羁系之路正式开启。后续商务部海关总署、财务部、税务总局等部分一系列组合政策的陆续出台施行 ,扫除了跨境电商零售相关的种种障碍 ,现在 ,岂论是B2C照旧B2B跨境电商出口都有了单独的海关羁系代码。

跨境收支口通关羁系模式主要分为7类 ,划分是跨境B2B模式下的4类和跨境B2C模式下的3类。

我们以列表说明:

1-1.png

实务中 ,较量多见的营业出口模式有跨境B2B直接出口(9710)、跨境B2B出口外洋仓(9810)、一样平常商业模式(0110)、直邮模式(9610) ,我们主要针对这几种出口方法举行税务申报政策的说明。

三、跨境电商出口营业税务痛点

跨境出口B2C, B2B看似昌盛 ,但在海关羁系上合规申报的数据却未几 ,许多跨境电商出口接纳了0110一样平常商业模式举行申报。尤其是大宗直邮模式出口的营业 ,不但未举行海关申报 ,企业在税务上也普遍保存收入本钱不入账 ,纳税申报不对规 ,保存较大税务危害。

造成这一现状主要有两大缘故原由:1. 部分中小企业销售商品种类繁杂 ,没有恒久采购渠道 ,无法取得采购发票 ,本钱无法税前扣除 ,企业所得税税负太高 ,中小企业利润微薄 ,只能通过少做收入等方法举行乃岚申报 ;2.接纳直邮模式或B2B出口外洋仓报关合规申报流程重大 ,证据链重大 ,企业缺少专业人才 ,增添特殊运营本钱。

基于上述不对规的纳税申报 ,企业面临的税务危害有:

? 增值税出口退税方面--采购渠道无法取得合规发票 ,增值税无法退税。

? 出口环节增值税--购进货物用于出口 ,如无法取得正当有用进货凭证 ,会被要求视同内销征税。

? 企业所得税方面--收入本钱不入账 ,偷逃企业所得税 ;蛘咚淙蝗胝 ,可是没有采购发票 ,本钱无法税前扣除 ,面临高额税负。

四、差别跨境电商营业模式下的税务合规申报

现实上 ,针对上述跨境电商企业面临的先天难点 ,海关总署、财务部、税务总局等部分已经出台了一系列组合政策 ,勉励企业举行合规申报(以下政策适用于注册在综试区内企业)。

1-2.png

小结:跨境电子商务零售出口若是想退税 ,必需取得海关出口货物报关单(出口退税专用) ,且与海关出口货物报关单电子信息一致 ,这点和一样平常商业出口的退税政策没有差别。若是不可取得报关单 ,或不可获取增值税专用发票 ,或不可在退(免)税申报期阻止之日内收汇 ,一样平常都是只能享受出口免税政策(综试区无票免税政策) ,而不可享受出口退税的政策。

1-3.png

小结:综试区跨境电商零售出口企业给予特殊优惠免税政策 ,以体现勉励跨境电商零售出口。一样平常来说 ,企业购进货物用于出口 ,如无法取得正当有用进货凭证 ,会被视同内销征税。财税〔2018〕103号中划定的“无票免税”政策 ,即对纳入综合试验区“简单窗口”平台羁系的跨境电商零售出口货物 ,即便无法取得正当有用的进货凭证 ,也可以享受增值税、消耗税免税政策(适用于9610羁系模式的企业 ,“9710”“9810”是跨境电子商务企业对企业出口的两种新羁系模式 ,凭证现行出口退税政策 ,现在尚不适用跨境电子商务综合试验区零售出口货物增值税、消耗税“无票免税”政策)?缇车缱由涛褡酆鲜匝榍闶鄢隹诨跷铩拔奁泵馑啊敝卫矸椒ǎ(1)免税资格备案 ;(2)免税数据挂号 ;(3)免税申报。

1-4.png

小结:故针对无法取得进项发票的9610出口模式 ,且出口货物通过综试区所在地海关治理电子商务出口申报手续的跨境电商企业 ,可享受企业所得税审定征收政策 ,企业可以通过电子税务局申请企业所得税审定征收政策 ,由税务专管员举行一企一议审批。电商企业知足审定征收的条件时 ,同时可以享受小型微利企业所得税优惠政策。

举个例子(适用于2022年度):属于综试区注册的电商企业 ,应税所得率为4%。2022年销售额1000万人民币 ,享受小型微利企业所得税优惠政策 ,2022年的应纳所得税额=1000*4%*25%/2*20%=1万元。

审定征收与小型微利企业所得税优惠政策叠加后 ,2500万人民币销售规模以内小微电商企业现实所得税税负率1‰ ;7500万规模以内的小微电商企业最高税负率1.67‰。

除上述模式以外 ,其他跨境电商企业均需以查账征收的方法举行企业所得税申报。

凭证上述的优惠政策 ,从事跨境电商的企业可以凭证自身营业情形 ,选择合适的申报模式 ,举行阳光申报。下表总结了种种出口方法下的税务合规申报操作:

1-5.png

五、结语

跨境电商企业应相识差别申报模式的优劣 ,凭证企业自身的情形 ,选择合适的申报模式 ,做到合规申报 ,享受政策盈利 ,消除税务危害。

可是现实操作中 ,现在也还保存不少问题 ,如9610以“清单核放、汇总申报” 模式治理通关手续 ,需要营业数据支持 ,可能与企业现有的营业系统不匹配 ;9810的退税需要实现销售再退税 ,历程较长、要求提供的证据链重大。关于跨境电商企业来说 ,需要确保营业真实 ,买通物流、资金流、票流等多个环节 ,做到合规申报。也期待国家出台更便当的政策 ,使跨境电商企业真正享受到政策优惠 ,增进跨境电商行业生长。

作者:金年会(浙江)税务师事务所高级司理 殷勇/助理司理 王志炜

本文版权属于作者所有 ,更多与本文有关的信息 ,请联系金年会:

电话:010-57961169

【网站地图】【sitemap】