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递延纳税税收优惠政策有哪些——企业所得税
2022.07.12

为了缓解企业资金压力,国家鼎力大举推动留抵退税政策的落实,留抵退税政策是将企业支付的进项税额退还给企业,在企业实现销售时再缴纳,着实质是将纳税时间由购入时递延到销售时,减小了企业在生产加工时的资金压力。递延纳税作为一种税收优惠,主要是对当期应该纳税的行为,给予延期或递延到下一纳税行为爆发时缴纳,该项优惠政策主要是在两个所得税中,未取得现金支付导致无法缴税的情形下适用,而递延纳税政策的准确适用,可以缓解企业资金流缺乏的问题,本文对我国两个所得税中的递延税收优惠简要举行剖析。

1.非钱币性资产投资可递延5年纳税

 非钱币性资产投资可剖析为转让非钱币性资产和投资两种行为同时爆发,以转让股权为例,转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变换手续时,一次性确认收入的实现K剂康阶糜胪蹲市形北,《关于非钱币性资产投资企业所得税政策问题的通知》(财税〔2014〕116号)对住民企业以非钱币性资产对外投资确认的非钱币性资产转让所得,可在不凌驾5年限期内,分期匀称计入响应年度的应纳税所得额,按划定盘算缴纳企业所得税。

 在政策适用时,应注重:一是五年间应匀称计入到年度应纳税所得额 ;二是企业以非钱币性资产对外投资而取得被投资企业的股权,应以非钱币性资产的原计税本钱为计税基础,加上每年确认的非钱币性资产转让所得,逐年举行调解。三是企业在对外投资5年内转让上述股权、投资收回的,或5年内企业注销的,应阻止执行递延纳税政策,汇算清缴时,一次性盘算缴纳企业所得税。

 凭证《关于企业重组营业企业所得税处置惩罚若干问题的通知》(财税[2009]59号)(以下简称59号文),若是非钱币性资产投资切合特殊性重组条件,受让企业收购的资产不低于转让企业所有资产的50%,且受让企业在该资产收购爆发时的股权支付金额不低于其生意支付总额的85%,则可选择适用特殊性重组政策,对生意中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失,其非股权支付仍应当在生意当期确认响应的资产转让所得或损失。

2.手艺入股,可递延至转让股权时纳税

手艺入股,属于非钱币资产投资的一种类型,可凭证财税〔2014〕116号文分5年匀称计入应纳税所得额。财税〔2016〕101号文在现有优惠基础上,允许企业递延至转让股权时,按股权转让收入减去手艺效果原值和合理税费后的差额盘算缴纳企业所得税。

手艺效果投资入股可以选择多种方法,企业需凭证投资时的情形稳重选择,如选择适用递延纳税政策的,企业应在划定限期内到主管税务机关治理备案手续。未治理备案手续的,不得享受本通知划定的递延纳税优惠政策。

3.企业债务重组的宽免收益占应纳税所得额50%以上,可在5年内匀称计入应纳税所得额

债务重组收入是债务人爆发财务难题的情形下,债权人对债务人的债务作出让步,债务人对该让步应确认的收入。凭证《国家税务总局关于企业取得工业转让等所得企业所得税处置惩罚问题的通告》(国家税务总局通告2010年第19号) ,企业取得债务重组收入、无法偿付的应付款收入等,岂论是以钱币形式、照旧非钱币形式体现,除尚有划定外,均应一次性计入确认收入的年度盘算缴纳企业所得税。

债务重组是爆发在债务人难题的情形下,更多的是在休业重整的历程中,债权人作出的债务宽免,债务人关于宽免的债务需肩负25%的税收,关于本就资金主要的债务人而言,无疑是很是难题的。因此59号文对债务重组确认的收益占该企业昔时应纳税所得额50%以上的,可以在5个纳税年度的时代内,匀称计入各年度的应纳税所得额。

4.企业政策性搬家或处置惩罚收入,5年内可以暂不计入应纳税所得额

企业政策性搬家,是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业举行整体搬家或部分搬家。依据《企业政策性搬家所得税治理步伐》(国家税务总局通告2012年第40号),企业在搬家时代爆发的搬家收入和搬家支出,可以暂不计入当期应纳税所得额,而在完成搬家的年度,对搬家收入和支出举行汇总整理。搬家完成时间如不凌驾5年,则为搬家完成昔时,如凌驾5年,则为搬家时间满5年的年度。

需要注重的是,若是企业搬家收入扣除搬家支出后为负数的,应为搬家损失。搬家损失也可选择一次性扣除或递延扣除,在搬家完成年度,一次性作为损失举行扣除或自搬家完成年度起分3个年度,匀称在税前扣除。

5.向100%直接控股非住民企业投资的转让收益,可在10年内计入应纳税所得额

116号文中所称的非钱币性资产投资,限于住民企业以非钱币性资产出资设立新的住民企业,或将非钱币性资产注入现存的住民企业,关于非住民企业并不适用。非住民企业怎样适用,59号文第七条第(三)项和第八条举行了明确,住民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非住民企业举行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处置惩罚,可以在10个纳税年度内匀称计入各年度应纳税所得额。

6.境外投资者以境内利润直接投资暂不征收预提所得税

凭证现有划定,非住民企业取得的中国境内投资所得依法减按10%税款缴纳的预提所得税,《关于扩大境外投资者以分派利润直接投资暂不征收预提所得税政策适用规模的通知》(财税〔2018〕102号),自2018年1月1日起,对境外投资者从事非榨取外商投资的项目和领域,从中国境内住民企业分派的利润,用于境内直接投资暂不征收预提所得税优惠政策,递延至股权转让、回购、整理等方法现实收回享受暂不征收预提所得税政策待遇的直接投资,在现实收取响应款子后7日内,按划定程序向税务部分申报补缴递延的税款。

以上是企业所得税中的递延纳税政策,下一篇我们将探讨一下小我私家所得税中有哪些可以递延纳税。

通过以上的涉税案例剖析,我们剖析探讨了差别股权激励形式下的纳税差别,便于财务职员准确判断股权激励的性子并规避与此相关的涉税危害。

作者:金年会江苏税务师事务所合资人 戴旭峰

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